Основные системы налогообложения

в правилах расчета налогов по сравнению с общей системой налогообложения

НК РФ)
"Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п.

п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) – налог на прибыль, ндс
Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ)

в год
Число сотрудников не должно превышать человек
Доля владения вашим предприятием не должна принадлежать другим организациям более, чем на
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать

150 млн рублей

100

25%

150 млн рублей

организации и пр.

налогообложения «доходы» –
Законами субъектов РФ ставка может быть установлена

от 1% до 6%
Объект налогообложения «доходы минус расходы» –
Законами субъектов РФ ставка может быть установлена от 5% до 15%, законами республики крым и г. севастополя ставка может быть уменьшена до 3% на период 2017-2021

6%

15%

периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

момент регистрации бизнеса в налоговых органах или в течение 30

дней после постановки на учет в налоговых органах
Существующий бизнес может перейти на УСН с нового года, уведомив налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года, при этом доход за 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн руб.
Менять режим нельзя до окончания календарного года
Уведомлять о продлении УСН на следующий год не нужно
О переходе с УСН на иной режим, например, ОСН, необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 января
Вернуться к применению УСН возможно, но не ранее, чем через год, в течение которого вы будете применять иной режим

сроки, что и представления деклараций

Рассчитайте налоговую нагрузку бизнеса на УСНО: 6% от дохода и

15%от разницы доходов и расходов

НК РФ)
Индивидуальные предприниматели (абзц. 4 п. 2 ст. 11 НК

РФ)
Лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (ТС) (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ)

услуг) на территории РФ
Налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на

таможне при ввозе товаров на территорию РФ

и предприниматели
применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН)

(п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);
применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) - в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
применяющие патентную систему налогообложения - в отношении деятельности, переведенной на ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
организации, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ (участники проекта "Сколково").

автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в

порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ). В настоящее время положения гл. 21 НК РФ не предусматривают каких-либо специальных правил постановки на учет для плательщиков НДС.

не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в

течение 12 календарных месяцев (п. п. 1, 4 ст. 145 НК РФ)
не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию
не вести книгу покупок (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@)
с 1 октября 2014 г. покупатели, применяющие освобождение в порядке ст. 145 НК РФ, вправе отказаться от получения счетов-фактур. Для этого необходимо оформить письменное согласие, например, в виде двустороннего соглашения о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ)

действует
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу

товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).
Поэтому, даже если вы и освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, заплатить налог на таможне и исполнить обязанности налогового агента по операциям, которые предусмотрены ст. 161 НК РФ, вам придется.

НДС в порядке ст. 145 НК РФ
Общая сумма их

выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487)
Отметим, что Минфин России в Письме от 28.03.2007 N 03-07-14/11 высказал противоположную точку зрения. По мнению финансового органа, налогоплательщик не вправе использовать освобождение, если в течение трех последовательных календарных месяцев он не осуществлял операции по реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем у него отсутствовала выручка.

налогоплательщика
Организация "Альфа" оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых

окон. В части оказания услуг населению организация "Альфа" применяет ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре – 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб.
Размер выручки приведен без учета НДС.

руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. +

380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 2 120 000 руб.
По деятельности, связанной с оказанием услуг населению, сумма выручки составила:
670 000 руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. = 1 320 000 руб.
По деятельности, связанной с оказанием услуг организациям, сумма выручки составила:
380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 800 000 руб.
Поскольку для целей применения освобождения по ст. 145 НК РФ выручка, полученная по деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывается, а размер выручки, полученной по деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке, не превышает 2 000 000 руб., организация "Альфа" вправе воспользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС.

2 млн. руб.
Вновь созданная организация
Лица, реализующие только подакцизные товары в

течение трех предшествующих месяцев
Организации, получившие статус участников проекта "Сколково" (п. 2 ст. 145 НК РФ)

проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. И кубка

конфедераций FIFA 2017 г.

с 1 октября 2013 г. не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 58 Закона N 108-ФЗ):
FIFA;
Дочерние организации FIFA, к которым согласно п. 18 ст. 2 Закона N 108-ФЗ относятся российские и иностранные юридические лица, участвующие в мероприятиях по подготовке и проведению в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., если выполняется хотя бы одно из условий:
доля FIFA в уставном капитале организации составляет не менее 50%;
FIFA имеет не менее половины голосов в высшем органе управления организации;
Следующие иностранные организации:
национальные футбольные ассоциации (п. 3 ст. 2 Закона N 108-ФЗ);
конфедерации (п. 2 ст. 2 Закона N 108-ФЗ);
производители медиаинформации FIFA (п. 23 ст. 2 Закона N 108-ФЗ);
поставщики товаров, работ, услуг FIFA (п. 16 ст. 2 Закона N 108-ФЗ).

"инновационный центр "Сколково"
Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению

исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).

территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Определения понятий "товары", "работы", "услуги" и "реализация товаров (работ, услуг)" приведены в п. п. 3 - 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ.
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

(освобождаемых от налогообложения), является закрытым и установлен п. п. 1

- 3 ст. 149 НК РФ.

- это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поэтому налог в большинстве

случаев исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), которые вы реализуете (передаете).

налоговая база общая
Правило 2. Если ставки НДС разные, то и

налоговые базы разные
Правило 3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты
Правило 4. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ).

(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
на день оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

- квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по

общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала

ставки применяются в следующих случаях:
1) при получении денежных средств, связанных

с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
3) при удержании налога налоговыми агентами;
4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.

N 1137) утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих

документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры;
- корректировочного счета-фактуры;
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж.

171, 172, 176 НК РФ);
учесть в стоимости приобретенных товаров (работ,

услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ);
отнести на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для лиц, указанных в п. 5 ст. 170 НК РФ)

вами для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (за исключением

товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), или товары (работы, услуги) приобретены для перепродажи;
Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету);
У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на

соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).
Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).
Итак,
НДСбюдж. = НДСобщ. - НВ,
где НДСбюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
НДСобщ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;
НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода.

составила 1 500 000 руб. Сумма примененных налоговых вычетов -

1 250 000 руб. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода равна 250 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 250 000 руб.).

вы должны равными долями в течение трех месяцев, следующих за

истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

исчисленного к уплате в бюджет, составляет 150 000 руб. Значит,

уплачивать НДС в бюджет необходимо следующим образом:
- не позднее 27 апреля 2015 г. (25, 26 апреля 2015 г. - суббота и воскресенье соответственно) - 50 000 руб. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- не позднее 25 мая 2015 г. - 50 000 руб.;
- не позднее 25 июня 2015 г. - 50 000 руб.

к уплате в бюджет

(Исходящий НДС – Входной НДС )

0 = НДС к возмещению из бюджета

УПЛАТА И ВОЗВРАТ НДС

внутреннем рынке»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

потенциального европейского партнера. Европейский партнер заинтересован в регулярных закупках обработанной

древесины, которую затем он может реализовывать внутри ЕС заинтересованным предприятиям, и готов предложить вам долгосрочный контракт на несколько лет.
Партнер готов закупать древесину на 10 млн рублей (в долларовом эквиваленте) ежемесячно и забирать ее с вашего склада, прошедшую таможенную очистку.
У вашего предприятия есть возможность закупать необработанную древесину в Западной Сибири в местах лесозаготовок. В этом случае вам необходимо будет самостоятельно обеспечивать обработку древесины и ее транспортировку.
У вас есть потенциальный поставщик, который готов обеспечить регулярные заготовки древесины в необходимых объемах. Стоимость древесины у этого поставщика ежемесячно составит 5 млн рублей (без учета НДС), поставщик применяет ТСНО.
Стоимость транспортировки необходимых объемов древесины железной дорогой до места обработки древесины в Центральной России составит 500 тыс. рублей.
Вы можете организовать обработку древесины на деревообрабатывающем комбинате (ДОК) по толлинговому контракту в Подмосковье. Стоимость обработки необходимых объемов составит 10% от стоимости древесины (без учета НДС), обработчик применяет ТСНО.
В этом случае совокупная заработная плата всего вашего штата составит 700 тыс. рублей. Общехозяйственные, административные и коммерческие расходы вашего предприятия составят в этом случае 200 тыс. рублей, будут обеспечиваться небольшими поставщиками на УСНО и не будут включать в себя аренду склада готовой продукции. Стоимость аренды склада для вас составит 100 тыс. рублей ежемесячно (без учета НДС), арендатор применяет ТСНО.