Слайд 1Основы аудита
Доцент Дерягин В.В.
Слайд 2Аудиторский риск
и его составляющие
Слайд 3Понятие аудиторского риска
Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать
по итогам аудиторской проверки, что:
бухгалтерская отчётность может содержать не выявленные
существенные искажения после подтверждения её достоверности
или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.
Слайд 4Компоненты аудиторского риска
Внутрихозяйственный
риск
Риск системы
внутреннего
контроля
Риск
необнаружения
ошибок
и искажений
1
3
2
Слайд 5Так что же такое риск ???
Риск – степень предполагаемой точности
аудиторского утверждения.
Риск аудиторской деятельности связан с теми ошибками, которые являются
следствием специальных технических и технологических приёмов исследования данных бухгалтерского учёта, а чаще- первичного учёта
Слайд 6Причина возникновения риска
При проведении аудита первичный материал весьма обширен, а
время изучения его ограничено.
В этом случае аудитор может исключить часть
обследуемого материала, используя для этого принцип репрезентативного отбора каких-либо документов
Слайд 7Выборочное наблюдение
Решаемые задачи
Характеристика
выборочной
совокупности
Характеристика
доли признака
в выборке
Характеристика
типичности
выборочной
совокупности
Характеристика генеральной совокупности
на основе оценки выборочной
совокупности
Слайд 8При выборочном наблюдении необходимо понимание следующей терминологии:
Генеральная совокупность (N) -
вся совокупность единиц;
Выборочная совокупность (n) - та часть генеральной совокупности,
которая подвергается наблюдению:
Выборочная средняя - среднее значение показателя в выборочной совокупности;
Генеральная средняя – среднее значение признака в генеральной совокупности.
Ошибка выборки – это величина отклонений от средней
Слайд 9И тогда:
В этом случае объективно возникает риск ошибки, величина которого
измеряется ошибкой репрезентативности (ошибкой выборки):
Слайд 10Учет вероятности ошибки
Для корректировки величины ошибки на степень вероятности используется
коэффициент доверия (Стьюдента)
Слайд 11Предельная ошибка:
Величина предельной ошибки выборки будет равна произведению величины средней
ошибки выборки, умноженной на коэффициент доверия
Слайд 12Пример расчета ошибки:
В процессе исследования деятельности ЗАО «Альфа» была проведена
выборочная проверка средней заработной платы.
Было рассмотрено 24 лицевых счета работников,
что составляет 20% от общего числа лицевых счетов сотрудников предприятия.
В результате были получены следующие показатели:
Слайд 14Определить:
Предельную ошибку выборки и предельный размер колебаний средней заработной платы
в целом по предприятию (с вероятностью 0,954):
Слайд 15Расчеты (подсказываю):
Средняя заработная плата (рассчитано преподавателем, можете проверить):
12250 рублей
Дисперсия (рассчитано
преподавателем, можете проверить): :
σ2= 6270833,33 рублей
Число выборки – 24
человека
Общая численность работников (генеральная совокупность) - 120 человек (по условию, в выборке было обследовано 20% работников
Слайд 17μх = 457,20 рублей
Предельная ошибка выборки при вероятности 0,954:
Δх =
457,2 *2,0 = 914,4 рублей
Данный результат означает, что заработная плата
на предприятии колеблется в пределах:
± 914,4 рублей и составит
от 11335,60 руб. до 13164,40 руб.
Слайд 18Для чего всё это нужно?
Это необходимо для определения числа тех
документов, которые аудитор должен изучить в процессе проверки!
Слайд 19Как определить это число?
На основании заданной ошибки!
Задавая предельный размер ошибки,
аудитор может установить число документов в выборке
Необходимая численность выборки
Слайд 20Резюме:
Все эти формулы показывают, что при увеличении численности выборки снижается
величина ошибки выборки, а следовательно, риск.
И наоборот, с увеличением предполагаемой
ошибки значительно уменьшается необходимый объем выборки.
Слайд 21Задача:
Для определения среднего возраста 1200 сотрудников филиала необходимо провести выборочное
обследование методом случайного бесповторного отбора.
Предварительно установлено, что среднее квадратическое отклонение
возраста сотрудников равно 10 годам.
Сколько сотрудников надо обследовать, чтобы с вероятностью 0,954 предельная ошибка выборки не превышала 3 года.
Слайд 22Решение:
t=2
Р = 0,954;
σ = 10
N = 1200
Δх = 3
Слайд 24Результат
Таким образом, выборка численностью 43 человека обеспечит заданную
точность при бесповторном отборе.
Слайд 25Риск выборки - это
субъективно определяемая аудитором вероятность того, что его
мнение по результатам проведения аудиторской выборки будет существенно отличаться от
того, к которому он пришёл бы, полностью изучив всю проверяемую совокупность
Слайд 26Общий аудиторский риск:
Общий аудиторский риск определяется как вероятность формирования неверного
мнения и, как следствие, составление неправильного заключения по результатам проверки.
Риск не может быть устранён полностью, поэтому в аудиторской практике установлен приемлемый уровень риска-5%.
Это означает, что пять из ста аудиторских заключений содержат неверные сведения по спорным вопросам.
Слайд 27Аудиторский риск может быть представлен следующей факторной моделью:
АР =
НР х КР х ДР
Слайд 28Где:
ДР= АР/НР х КР.
АР- аудиторский риск;
НР- наследственный риск;
КР- риск контроля;
ДР-
детекционный риск
Слайд 29НАСЛЕДСТВЕННЫЙ РИСК
субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в
данном бухгалтерском счёте, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской
отчётности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует
Слайд 30Значение НР
аудитор обычно устанавливает НР на уровне 50% и выше
Слайд 31Риск контроля (РК)
Это опасность не обнаружения существенных ошибок системой внутреннего
контроля.
Представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля с целью определения
её эффективности при предотвращении или исправлении ошибок в учёте и отчётности.
Слайд 32Детекционный риск (ДР)
Риск не обнаружения (детекционный) ДР – вероятность не
выявления существенных ошибок, пропущенных системой внутреннего контроля, в процессе проведения
аудиторских проверок.
ДР – это риск, который аудитор желает определить на случай того, что он не сумеет найти материальные ошибки и пропуски во внешней отчетности при проведении им аудита.
При этом предполагается, что структура внутреннего контроля не сможет выявить и исправить эти ошибки
Слайд 33К счастью, изучение дисциплины можно считать завершенным !
Готовимся к экзамену!!!
