Слайд 1ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в соответствии с МСФО 7
Слайд 2Отчет о движении денежных средств и денежных эквивалентов – стандартная
форма в международной практике, составление которой регламентировано МСФО 7 «Отчет
о движении денежных средств».
Отчет о движении денежных средств представляет информацию, которая помогает пользователям финансовой отчетности оценить изменения чистых активов организации, ее финансовой структуры (в том числе ликвидности и платежеспособности), а также способность организации влиять на объемы и сроки денежных потоков в целях адаптации к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
Денежные средства по МСФО 7 представляют собой наличные средства, а также депозиты, выдаваемые по требованию.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения ценности которых невысок.
Слайд 3При этом по МСФО эквиваленты денежных средств в большей степени
предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования.
Инвестиции могут классифицироваться
как эквивалент денежных средств только тогда, когда они легко конвертируемы в заранее известное количество денежных средств и характеризуются невысоким риском изменения ценности, что возможно в том случае, если срок погашения инвестиций не превышает трех месяцев с момента их приобретения.
Инвестиции в собственный капитал других организаций не являются эквивалентами денежных средств, если только они не являются такими по своей сути (например, в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения и с установленной датой выкупа).
Слайд 4Потоки денежных средств по МСФО – это поступления и выплаты
денежных средств и эквивалентов.
Денежные потоки отчетного периода раскрываются в отчете
по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Операционная деятельность представляет собой основной вид деятельности, создающей выручку организации, а также прочую деятельность, за исключением инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и выбытие внеоборотных (долгосрочных) активов.
Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяются величина и структура собственного капитала организации и ее кредитор и займов (краткосрочный период).
Слайд 5Примеры денежных потоков по операционной деятельности (МСФО 7):
поступления от продажи
продукции, товаров (работ, услуг);
поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений,
комиссионных и прочих видов выручки;
выплаты поставщикам товаров и услуг;
выплаты работникам и от их имени;
поступления и выплаты страховых организаций по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов;
выплаты или возмещение налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности;
поступления и выплаты по договорам на выполнение коммерческих или биржевых операций.
Денежные потоки, образуемые в результате операций купли – продажи ценных бумаг, классифицируются как операционная деятельность (так как относятся к основной деятельности, создающей выручку организации).
Слайд 6МСФО 7 предлагает две модели отражения денежных потоков по операционной
деятельности:
Прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных
классах валовых поступлений и валовых выплат (таблица 1);
Косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (начисленных) сумм по прошлым (будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности (таблица 2).
Слайд 7Таблица 1
Использование прямого метода для отражения движения денежных средств от
операционной деятельности
Слайд 8Таблица 2
Использование косвенного метода для отражения движения денежных средств от
операционной деятельности
Слайд 9В МСФО 7 организациям дается рекомендация в отчете о движении
денежных средств отражать денежные потоки от операционной деятельности на основе
прямого метода, так как данный метод обеспечивает предоставление той информации, которую не позволяет получить косвенный метод.
В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить:
или из учетных регистров;
или путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций – процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о совокупном доходе с учетом:
а) изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
Слайд 10б) прочих неденежных статей;
в) прочих статей, движение которых связано с
инвестиционной или финансовой деятельностью.
В соответствии с косвенным методом чистый поток
денежных средств по операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли (убытка) с учетом влияния:
изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
неденежных статей, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля неконтролируемых акционеров;
всех прочих статей, денежные потоки по которым относятся к инвестиционной или финансовой деятельности.
