Теория экономического анализа

системе управления

Экономический анализ как наука и практика.
Предмет и объект экономического анализа.
Взаимосвязь

экономического анализа с другими науками.
Задачи и принципы экономического анализа.
Содержание финансового и управленческого анализа.
Место и роль экономического анализа в управлении предприятием.
Роль анализа в обосновании бизнес-плана и его мониторинге.

систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным

обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины внутрипроизводственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.
Экономический анализ как практика есть вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию решений на базе имеющейся информации.

из общих функций управления, которая отражает технологический этап процесса принятия

решений и сводится к поиску и оценке факторов влияния на результаты деятельности и аналитическому обеспечению управленческих решений.
Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия как совокупность производственных отношений, которая рассматривается во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

нормативов (в процессе их разработки).
2. Объективное и всестороннее исследование выполнения

бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности).
Определение результативности (экономической эффективности) использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета.
Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса).
Проверка оптимальности управленческих решений.
7. Прогнозирование ожидаемых результатов хозяйственной деятельности.

информации для анализа;
Отсутствие регламентации анализа со стороны;
Комплексность анализа, изучение всех

сторон деятельности предприятия;
Интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;
Максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

предприятия
Разнообразие целей и интересов субъектов анализа
Наличие типовых методик анализа, стандартов

учета и отчетности
Ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия
Ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора
Максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия

к изучению предмета и разработка конкретных методик его исследования.
Способ

подхода к изучению предмета АХД базируется на всеобщем диалектическом методе назначения.

рассматриваются в постоянном движении и развитии.
Необходимость системного подхода к изучению

объектов анализа.
Разработка и использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов.
Изучение причин, вызывающих изменение тех или иных экономических показателей.
Изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей.
Выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.

как части системы более высокого иерархического уровня.
8.Измерение влияния

отдельных факторов на динамику хозяйственного развития, результаты выполнения плана и эффективность хозяйствования.
9.Обобщение результатов анализа.
10.Расчетная формула служит основой аналитических расчетов, устанавливающих количественную зависимость отклонений от плана или другой базы по рассматриваемому обобщающему показателю
11.Документальная обоснованность.

понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного выполнения аналитического исследования.

Различают общую и частную методики анализа.
Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.
Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, а именно:
советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;
указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению;
рекомендации по оформлению результатов анализа.

единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно

к размеру других явлений.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту.
Виды относительных величин:
1. Относительная величина планового задания.
2. Относительная величина выполнения плана.
3. Относительные величины динамики.
4. Относительные величины структуры.
5. Относительные величины интенсивности.
6. Относительные величины эффективности.

применяется для выяснения того, какие участки или какие виды ресурсов

сдерживают повышение эффективности хозяйствования, являются «узкими местами», а также для выяснения того, от каких сторон деятельности в решающей мере зависит существенное улучшение работы, что является ведущим звеном в этой работе.

каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ – определение

структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно ведется перспективный прогнозный анализ.

отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
сравнительный

(пространственный) анализ – это как внутри хозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данных фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.
факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

многофакторного анализа экономических показателей.

к изучению экономики предприятия, учет множества существенных взаимосвязей между различными

сторонами деятельности предприятия;
разработка комплекса экономико-математических моделей, отражающих количественную характеристику экономических процессов и задач, решаемых с помощью экономического анализа;
совершенствование системы экономической информации о работе предприятий;
наличие технических средств, осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа;
организация специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов-производственников, специалистов по экономико-математическому моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.

программирования – линейное, нелинейное, динамическое;
методы теории вероятностей и математической статистики

– теории анализа корреляций и регистраций, дисперсионного анализа, массового обслуживания, запасов, надежности, игр, статистических решений, расписания, информации, статистическое моделирование (метод Монте-Карло);
балансовые методы анализа – межотраслевого баланса, матричного составления техпромфинплана;

деревьев целей, матричные, сетевые;
методы экономической кибернетики – системный анализ, имитационный

метод, методы обучения, распознавания образов;
методы теории графов – сетевого планирования, решения транспортных задач на сети, другие применения теории графов в экономике;
методы математической теории планирования экстремальных экспериментов;
методы прогнозирования – интуитивность, изыскательские, нормативные, с обратной связью.

собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит

функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

факторного анализа) детерминированной факторной модели;
выбор приема анализа и подготовка условий

для его выполнения;
реализация счетных процедур;
формирование выводов.

модель умножения;
кратная модель – модель деления;
смешанная модель – комбинация перечисленных

ранее моделей.

приема цепных подстановок важно обеспечить строгую последовательность подстановки.

В практике анализа прежде выявляется влияние количественных показателей, а затем качественных.
Под количественными показателями понимают факторные показатели, характеризующие объем или представляющие собой материальную основу изучаемого явления.
Под качественными понимают такие факторные показатели, которые отражают среднюю характеристику анализируемого явления. Они конструируются в результате деления величины анализируемого результативного показателя на соответствующий количественный факторный показатель, характеризуют интенсивность использования количественного фактора.

упрощенный прием цепных подстановок с использование отклонений фактических данных от

плана или другой базы, принятой для расчета. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах). При использовании способа разниц в относительных величинах исчисляют изменения взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану или другому базисному показателю, которые служат для расчета влияния факторов на конечный результат выполнения плана.

определении доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая

затем умножается на общий прирост совокупного показателя. Этот метод применяется к аддитивным моделям и чаще всего для оценки влияния факторов второго или третьего порядка.

отчётность
Выборочные учётные данные

лабораторного и
врачебно-санитарного контроля
Материалы проверок налоговой службой
Материалы собраний трудовых коллективов
Материалы

печати
Материалы, получаемые в результате личных контактов с исполнителями

и взаимной согласованности в разных формах плана
Проверка соблюдения правил составления

отчётности: правильности заполнения форм отчёта и соответствия их утверждённым формам; правильности арифметических подсчётов при выведении отдельных показателей
Проверка сводных отчётов: убедиться, что в отчёт включены данные по всем подчинённым предприятиям; проверить отчёты всех входящих в сводку предприятий
Согласованность показателей разных форм отчётности проверяется путём внимательного чтения всей отчётности и сопоставления показателей

сторонами хозяйственной деятельности существует взаимосвязь, которая должна найти отражение в

отчётности
Проверка согласованности и пеемственности показателей отчетов за смежные периоды предполагает сопоставление отчётных показателей в их динамике
Встречная проверка-это сверка показателей анализируемого предприятия с данными учёта тех предприятий, с которыми изучаемое предприятие имеет хозяйственные связи

плана аналитической работы.
Второй этап - подготовка материалов для анализа.
Третий этап

- предварительные оценки.
Четвёртый этап (или другой базы) - анализ причин отклонений от плана.
Пятый этап - обобщение результатов анализа.

предприятии

программы.
Охват анализируемых объектов.
Аспект исследования.

организации включает:
* Показатели использования основных производственных средств (F) –

- фондоотдача – N/F,
- фондоемкость – F/N,
- амортизация – А;
* Показатели использования материальных ресурсов (М) –
- материалоотдача – N/M,
- материалоемкость – M/N;
* Показатели использования труда и заработной платы (T,U) –
- производительность труда – N/T,
- трудоемкость T/N.

использования перечисленных и иных производственных ресурсов (N):

Одновременно потребленные ресурсы формируют себестоимость продукции (S):


По разнице между объемом продукции и ее себестоимостью определяют величину, динамику и качество прибыли (Р):


На приобретение примененных ресурсов необходимо авансировать капитал (К), который характеризуется величиной и структурой (внеоборотный и оборотный капитал):


Оборачиваемость капитала характеризуется показателями:



Обобщающим показателей эффективности хозяйственной деятельности является показатель (R):

– себестоимость продукции;
F – основные средства;
R – рентабельность;
K – авансированный

капитал;
T – производственный персонал;
M – материальные затраты;
U – оплата труда;
Пк – оборачиваемость капитала;
N/T – производительность труда;
e0 – оборачиваемость оборотных средств;
N/F – фондоотдача;
P – прибыль;
N/M – материалоотдача.

резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

На 1-м этапе объект исследования представляется как система, для

которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции.
Целью работы предприятия является прибыль. Условия функционирования предприятия определяются системой долговременных экономических нормативов, налогообложения и внешнеэкономическим связями предприятия.
На 2-м этапе производится отбор синтетических и аналитических показателей, характеризующих производственную деятельность предприятия, необходимых для проведения системного анализа (параметрический этап).
На 3-м этапе составляется общая схема системы, определяются главные ее компоненты, взаимосвязи (модельный этап).

комплексного экономического анализа
Блок 1. Предварительный обзор обобщающих показателей.
Блок 2. Анализ

организационно-технического уровня социальных, природных и внешнеэкономических условий производства.
Блок 3. Анализ использования основных фондов.
Блок 4. Анализ использования материальных ресурсов.
Блок 5. Анализ использования труда и заработной платы.
Блок 6. Анализ объема, структуры и качества продукции, работ и услуг.
Блок 7. Анализ себестоимости продукции.
Блок 8. Анализ величины и структуры авансирванных фондов.
Блок 9. Анализ оборачиваемости производственных фондов.
Блок 10. Анализ прибыли и рентабельности продукции.
Блок 11. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности.
Блок 12. Анализ финансового состояния и платежеспособности.
Блок 13. Обобщающая оценка эффективности работы фондов.
На 4-м этапе проведение комплексного анализа определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики системы.
На 5-м этапе на основе информации, полученной на предыдущих этапах, строится конкретная модель системы. В модель вводятся конкретные данные о работе какого-либо предприятия и получают параметры модели в числовом выражении.
6-й этап проведения комплексного анализа – это работа с моделью. Этап включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства.

внутрихозяйственные;
1.2. отраслевые;
1.3. региональные;
1.4. общегосударственные.

2.

По признаку времени:
2.1. неиспользованные;
2.2. текущие;
2.3. перспективные.

3. По стадиям жизненного цикла изделия:
3.1. на предпроизводственной стадии;
3.2. на производственной стадии;
3.3. на стадии эксплуатации;
3.4. на стадии утилизации.

4.2. в сфере обращения.

5. По характеру производства:
5.1.

в основном производстве;
5.2. во вспомогательных производствах;
5.3. в обслуживающих производствах.

6. По видам деятельности:
6.1. в операционной деятельности;
6.2. в инвестиционной деятельности;
6.3. в финансовой деятельности.

7. По видам потребляемых ресурсов различают резервы, связанные с использованием:
7.1. земельных ресурсов;
7.2. средств труда;
7.3. предметов труда;
7.4. трудовых ресурсов.

По источникам образования:
9.1. внутренние;
9.2. внешние.

10.По способам

обнаружения:
10.1.явные;
10.2. скрытые.

основываться на положениях материалистической диалектики, знаниях экономических законов, достижениях науки

и передовой практики.
Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений.
Принцип предотвращения повторного счета резервов.
Обеспечение комплектности резервов, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов).
Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.
Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс.
Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.
Принцип массовости (демократизма) поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников.
При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять «ведущие звенья» или «узкие места» повышения эффективности производства.

показателей использования ресурсов.
Расчет 2. Определение соотношения прироста ресурса в расчете

на 1 % прироста объема производства.
Расчет 3. Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.
Расчет 4. Определение относительной экономии ресурсов.
Расчет 5. Расчет комплексной оценки интенсификации производства.
Осуществляется на основе анализа динамики показателя общей ресурсоотдачи. Вначале определяются общие затраты по всем ресурсам как сумма материальных затрат, оплаты труда и амортизации.

представляет последовательностью следующих действий.
Исходные данные представляются в виде матрицы (aij),

т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3,..., n), а по столбцам — номера организаций (j= 1, 2, 3,..., т).
По каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец условной эталонной организации (т+1).
Исходные показатели матрицы aij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле:
Xij = aij / maxjaij (1)
где xij— стандартизированные показатели j-й организации.
4. Для каждой анализируемой организации значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле:
(2)

где x1j, x2j, xnj — стандартизированные показатели j-й анализируемой организации.
5. Организации ранжируются в порядке убывания рейтинговой оценки.
Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значением сравнительной оценки, полученной по формуле (2). Для применения данного алгоритма на практике никаких ограничений на количество сравниваемых показателей и организаций не накладывается.

продукции

авансируемых производственных фондов

периоде

аналитика;
изучений действующей методики АХД и его организации;
обследование и изучение действующей

информационной системы анализа;
постановка и описание задач комплексного экономического анализа;
разработка алгоритмов и моделей решения задач, то есть математическое описание задач для ПЭВМ;
разработка новой информационной системы, создание банка данных для АРМ аналитика;
разработка машинных программ решения задач АХД на алгоритмических языках ПЭВМ;
внедрение АРМ аналитика в практику управления производством.
Эффективность АРМ аналитика во многом зависит от совершенства методик анализа, от того, в какой степени они соответствуют современным требованиям управления производством также от технических возможностей ПЭВМ