Слайд 21. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки
расчетов и исковой давности
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
4. Учет расчетов по посредническим операциям
5. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом требований
6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
7. Учет расчетов с персоналом (счет 71, 73)
8. Учет расчетов по налогам и сборам
9. Учет расчетов с учредителями
10. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о задолженности в отчетности
Слайд 3Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и
кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет
76 «Расчеты
с разными кредиторами и дебиторами»
Слайд 4К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут
открываться следующие субсчета:
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию
76-2 Расчеты
по претензиям
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76-4 Расчеты по депонированным суммам и др.
Слайд 5На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала
(кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации,
в котором организация выступает страхователем.
Слайд 6Расходы организации по личному и имущественному страхованию признаются в том
отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств
Слайд 7Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год.
В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев,
расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.
Слайд 8Операции по учету расчетов по имущественному и личному страхованию
Отражение
в учете страхования сотрудников
Слайд 9Организация 6 января заключила договор добровольного медицинского страхования на 1
год.
Страховая премия составила за год 20 000 рублей на
каждого из 15 сотрудников.
Страховые взносы были уплачены разовым платежом 6 января
Для правомерного списания страховых взносов организация должна рассчитать их сумму за январь.
20 000 рублей
х 15 человек
365 дней
х (31 день – 5 дней)
Рассчитаем сумму на оставшиеся месяцы текущего года.
20 000 рублей
х 15 человек
365 дней
х (365 дней – 31 день)
11 месяцев
=21 369,86 руб.
= 24 956,41 руб.
Слайд 10Операции по учету расчетов по имущественному и личному страхованию
Отражение
в учете страхования сотрудников
Слайд 11Организация может застраховать свои материальные ценности, которые приобретает у поставщика,
на время транспортировки. В этом случае страховка увеличит стоимость приобретаемых
материальных ценностей
Слайд 12При наступлении страхового случая, организация на сумму страховки выставляет счет
страховой компании. Разницу между страховой суммой и учетной стоимостью товара
относится на финансовый результат организации.
При транспортировке товар пришел в полную негодность.
Слайд 13 Предъявление претензии относится к досудебному порядку
урегулирования споров.
В ней одна
организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы.
В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя.
На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям
Слайд 14 Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить
под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться
у вас на случай предъявления иска.
В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается платежное поручение на перечисление денег либо поставляется недостающее количество ТМЦ.
Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя.
Слайд 15Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
поставщиком не соблюдены договорные
обязательства;
выявлена недостача поступивших от него ценностей;
обнаружены арифметические ошибки в
документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги)
Слайд 16Основные хозяйственные операции по предъявлению претензии
Если ошибка обнаружена в счете
после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой
Слайд 1776-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Учет по этому
субсчету рассмотрен в теме : «Учет финансовых вложений»
Слайд 18В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен
отдельно открываемый к счету 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Аналитический
учет ведется в разрезе каждого работника, по которому депонированы суммы заработной платы.
Слайд 19Если денежные средства для выплаты зарплаты получают в банке, то
суммы, не выплаченные в срок по истечении трех дней, сдают
в банк для зачисления на расчетный счет.
Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы.
Форма реестра Госкомстатом России не установлена, поэтому реестр может иметь следующий вид:
Слайд 21Книга депонентов открывается на целый год. Суммы депонированной, но не
выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую книгу на
следующий год.
Ее форма тоже не регламентируется Госкомстатом России. Фрагмент такой книги может выглядеть следующим образом:
Слайд 23Основные хозяйственные операции по депонированию заработной платы
Если заработная плата с
депонента не была спрошена в течении 3 лет, она списывается
на финансовый результат
Слайд 24Синтетический учет по счету 76 ведется в
журнале - ордере
№ 8
Слайд 261. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки
расчетов и исковой давности
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
4. Учет расчетов по посредническим операциям
5. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом требований
6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
7. Учет расчетов с персоналом (счет 71, 73)
8. Учет расчетов по налогам и сборам
9. Учет расчетов с учредителями
10. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о задолженности в отчетности
Слайд 27Подотчетные лица - это сотрудники организации, которым выдают деньги на
какие-либо нужды.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее
3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (Форма № АО-1) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Слайд 30 К отчету прилагаются различные
оправдательные документы: билеты, купленные в счет подотчетных сумм, счета, чеки,
копии чеков и так далее.
Корешок авансового отчета остается у лица, сдавшего отчет и оправдательные документы. Он содержит расписку бухгалтера о получении документов.
Слайд 31Организация не выдаст нового аванса до тех пор, пока подотчетное
лицо не отчитается за предыдущую сумму.
Передача выданных под отчет наличных
денег одним лицом другому запрещается.
Слайд 33Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением
Правительства РФ от 13.10.2008 № 749
Слайд 34При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места
работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных
со служебной командировкой (ст.167 ТК РФ)
Слайд 35К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены (ст.168 ТК РФ):
расходы по
проезду
расходы по найму жилого помещения
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне
места постоянного жительства (суточные)
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя
Слайд 36Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются
коллективным договором или локальным нормативным актом.
Слайд 37Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные
и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в
том числе за время вынужденной остановки в пути
Слайд 38Если работник направлен в командировку в местность, откуда он каждый
день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные ему
не выплачиваются.
Слайд 39Организация может установить любой размер суточных, причем он может быть
различным для разных должностей или, например, для разных городов.
Если
работники ездят в командировки за границу, то необходимо разработать нормативы суточных и для зарубежных командировок.
Слайд 40Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены
нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ:
для командировок по
России – 700 руб. в сутки;
для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки.
Слайд 41При зарубежных командировках суточные, как правило, выплачиваются работникам в иностранной
валюте. Для целей исчисления НДФЛ их нужно пересчитывать в рубли
(чтобы сравнить с необлагаемой нормой). Пересчет необходимо осуществлять по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выплаты суточных (письмо Минфина России от 01.02.2008 № 03-04-06-01/27).
Слайд 42Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства
дополнительно возмещаются:
д) иные обязательные платежи и сборы.
а) расходы на оформление
заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
б) обязательные консульские и аэродромные сборы;
в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
Слайд 46Учет командировочных удостоверений ведется с помощью специального журнала. В нем
отражается, когда, кому и под каким номером было выдано командировочное
удостоверение, а также время пребывания работника в командировке.
Слайд 48Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в
журнале
- ордере № 7
Слайд 49Основные хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами
Слайд 50Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для
обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме
расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам",
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
Слайд 51На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с
работниками организации по предоставленным им займам, на
индивидуальное и кооперативное
жилищное строительство,
приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков,
обзаведение домашним хозяйством и др.
Слайд 52Займы работникам могут выдаваться как под проценты так и беспроцентные
Слайд 53Основные хозяйственные операции по учету расчетов с персоналом по прочим
операциям (ЗАЙМЫ РАБОТНИКАМ)
Слайд 54Sp = [P * I * t : K] :
100, где
I - годовая процентная ставка
t - количество дней начисления
процентов по выданному займу
K - количество дней в календарном году(365 или 366)
P - сумма выданного займа
Sp - сумма процентов (доходов)
Формула расчета простых процентов
Пример. Предположим что выдан заём работнику в сумме 50тыс. рублей
сроком на 3 месяца по ставке 10,5 процентов «годовых»
Sp = 50 000 * 10,5 * 90 : 365 : 100 = 1294,52
Слайд 55Формула расчета сложных процентов
Sp = P * [(1 + I
* t : K :100) n-1]
или
Sp = S - P
= P * (1 + I * t : K : 100) n - P, где
I - годовая процентная ставка
t - количество дней начисления процентов по выданному займу
K - количество дней в календарном году (365 или 366)
P - сумма выданного займа
Sp - сумма процентов (доходов).
n - число периодов начисления процентов.
S - сумма займа с процентами
Однако, при расчете процентов проще сначала вычислить общую сумму вклада с процентами, и только затем вычислять сумму процентов (доходов). Формула расчета вклада с процентами будет выглядеть так:
S = P * (1 + I * t : K : 100) n
Слайд 56Формула расчета сложных процентов
Пример.
Выдан заём в сумме 50тыс. рублей
сроком на 90 дней по ставке 10,5 процентов годовых с
начислением процентов каждые 30 дней.
S = 50 000 * (1 + 10,5 * 30 : 365 :100) 3 =51 305,72
Sp = 50 000 * [(1 + 10,5 * 30 : 365 : 100) 3-1] = 1 305,72
Слайд 57Сравнение
По формуле простых процентов доход составил 1294,52 руб.
По формуле
сложных процентов, доход составил 1305,72 руб.
Капитализация процентов составила 11,2
руб.
Слайд 58Материальная выгода
При выдаче беспроцентных займов или под низкий процент, заемщик
получает материальную выгоду.
Полученная материальная выгода, облагается НДФЛ
Слайд 59материальная выгода при получении заемных средств - суммы экономии на
процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (в части превышения суммы,
процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов
Слайд 601 июня 2010 г. – 7.75%
Ставка рефинансирования
Слайд 61Пример
Организация предоставила своему работнику заем в сумме 100 000
руб. сроком на 1 год с уплатой 2 % годовых.
2/3
ставки рефинансирования составляет 5,16% (7,75/3*2)
В данном случае экономия составляет 3,16% (5,16 – 2,00).
Доход в виде налогооблагаемой материальной выгоды равен 3160 руб. (100 000 руб. х 3,16%).
Ставка НДФЛ по такой материальной выгоде составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Сумма налога будет равна 1 106 руб. (3 160 руб. х 35%).
Слайд 62по возмещению других видов ущерба
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению
материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником
организации в результате:
недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей
брака
Слайд 63Основные хозяйственные операции по учету расчетов с персоналом по прочим
операциям (ВОЗМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА)
Слайд 64Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам
нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма
задолженности переводится на счет 76
Слайд 65Синтетический и по счету 73 ведется в
журнале - ордере
№ 8
Слайд 671. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки
расчетов и исковой давности
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
4. Учет расчетов по посредническим операциям
5. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом требований
6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
7. Учет расчетов с персоналом (счет 71, 73)
8. Учет расчетов по налогам и сборам
9. Учет расчетов с учредителями
10. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о задолженности в отчетности
![Sp = [P * I * t : K] : 100, гдеI - годовая процентная ставкаt -](/img/thumbs/234cc9290db01b89cf22fbdeba8a2e68-800x.jpg "Учет расчетов Sp = [P * I * t : K] : 100,")
![Формула расчета сложных процентовSp = P * [(1 + I * t : K :100) n-1]илиSp =](/img/thumbs/1c672446aa54c566985c218d237dc4ba-800x.jpg "Учет расчетов Формула расчета сложных процентовSp = P * [(1 + I *")
