Слайд 1Государственная аттестация
НАЛОГИ
Задачи
Слайд 2ЗАДАЧА
Условие:
В субъекте РФ, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному
налогу (авансовые платежи – ежеквартально), а ставка налога составляет 70 руб./л.с.
Организация приобрела
и зарегистрировала грузовики 01.07.2016 г.
Требуется сделать перерасчет транспортного налога с учетом платы «Платон»
Платон – это сокращение «плата за тонны»
Слайд 3«Платон» — российская система взимания платы с грузовиков, имеющих разрешённую максимальную массу
свыше 12 тонн
Название «Платон» является сокращением от словосочетания «плата за тонны»
Слайд 5Перерасчет транспортного налога за 2016 год:
По первому грузовику
14 000 –
9 000 – 4 000 = 1 000 руб.
1
000 руб. – подлежит уплате транспортный налог не ранее 01.02.2017 (обычно до 15.04.)
По второму грузовику
10 500 < (4 000 + 21 000)
0 руб. Не подлежит уплате транспортный налог
Слайд 6По третьему грузовику
8750 – 4375 = 4375 руб.
4375 руб. –
подлежит уплате транспортный налог
Слайд 7Региональные и местные налоги:
Земельный налог (местный)
Налог на игорный бизнес (региональный)
Транспортный
налог (региональный)
Налог на имущество (региональный и местный)
Еще
Слайд 8Задача 1
Условие:
ЗАО «Альфа» зарегистрировано в игорной зоне «Азов-Сити» Краснодарского края
и занимается игорным бизнесом
По состоянию на 1 мая года организация
имеет 5 игровых столов и 15 игровых автоматов. Все эти объекты зарегистрированы, и в течение месяца их количество не менялось
В Краснодарском крае установлены следующие налоговые ставки для игровых объектов:
за один игровой стол – 125 000 руб.;
за один игровой автомат – 7500 руб.
Слайд 9Задача 2
Условие:
Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого
равна 12 000 000 руб.
Участок расположен в двух муниципальных образованиях:
3,5 га – на
территории одного (муниципалитета 1), 1,5 га – на территории другого (муниципалитета 2)
Для категории земель, к которой относится участок, в обоих муниципальных образованиях установлена одна и та же ставка земельного налога – 0,3 % от кадастровой стоимости
Слайд 10Требуется:
Распределить сумму авансового платежа по земельному налогу между двумя
муниципальными образованиям
Определить общую сумму квартального авансового платежа по земельному
налогу
Слайд 11
Решение задачи 2:
Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащему уплате
в бюджет муниципалитета 1
12 000 000 руб. х 3,5 га
х 0,003/5 га х 4 = 6300 руб.
Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащему уплате в бюджет муниципалитета 2
12 000 000 руб. х 1,5 га х 0,003/5 га х 4 = 2700 руб.
Общая сумма квартального авансового платежа по земельному налогу
6300 + 2700 = 9000 руб.
Слайд 12Задача 3
Условие:
15 марта организация (г. Электросталь Московской области) приобрела грузовой автомобиль
с мощностью двигателя 155 л. с. (стоимостью 1,5 млн. руб.)
Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше 5
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД
20 октября этот автомобиль был продан и снят с учета
Слайд 13Задача 3
Условие:
Транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение 8 месяцев,
в том числе:
в I квартале – один месяц (март)
во II квартале – три месяца
(апрель, май, июнь)
в III квартале – три месяца (июль, август, сентябрь)
в IV квартале – один месяц (октябрь)
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 40 руб. за 1 л. с.
Слайд 14Требуется:
определить сумму транспортного налога за каждый квартал и сумму
транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам года
Слайд 15Статья 358
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, вертолеты, теплоходы,
парусные суда, снегоходы и др.
Не являются объектом налогообложения:
Весельные лодки, моторные
лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.
Специальные автомобили легковые для инвалидов
Промысловые морские и речные суда
Тракторы, комбайны, молоковозы, и др. спецмашины сельскохозяйственного назначения
Слайд 16
Самолеты и вертолеты санитарной авиации
Морские стационарные и плавучие платформы, морские
передвижные буровые установки и буровые суда
И др.
Статья 359
Налоговая база в
отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Слайд 17
Статья 360
Налоговым периодом признается календарный год
Отчетным периодами являются 1, 2,
3 кварталы
Статья 361
Налоговые ставки устанавливаются законами субъекта РФ в зависимости
от мощности двигателя в л.с.
Статья 362
Налогоплательщики-ЮЛ исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно
Слайд 18
В отношении легковых автомобилей предусмотрены повышающие коэффициенты от 1,1 до
3 в зависимости от стоимости автомобиля
Налогоплательщики-ЮЛ исчисляют авансовые платежи исходя
из ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и налоговой базы с учетом повышающего коэффициента
Решение задачи 3:
Сумма авансового платежа за 1 квартал
40 руб. х 155 л.с. х 1/12 = 516,67 руб.
Слайд 19
Сумма авансового платежа за 2 квартал
40 руб. х 155 л.с.
х 1/4 = 1550 руб.
Сумма авансового платежа за 3
квартал
40 руб. х 155 л.с. х 1/4 = 1550 руб.
Сумма налога за год
40 руб. х 155 л.с. х 8/12 = 4133,33 руб.
Уплата налога в окончательный расчет:
4133,33 – (1550 х 2 + 516,67) = 516,67 руб.
Слайд 20Задача 4
Условие:
ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве
Недвижимости в других регионах у
организации нет
Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом
на имущество, по итогам отчетных периодов равна:
за I квартал 205 000 руб.
за первое полугодие 190 000 руб.
за девять месяцев 113 500 руб.
Слайд 21Задача 4
Условие:
Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.
Ставка налога на имущество
в Москве – 2,2 %
Требуется:
определить суммы авансовых платежей по налогу
на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов
Слайд 22
Сумма авансового платежа исчисляется в размере ¼ произведения соответствующей налоговой
ставки и средней стоимости имущества
Решение задачи 4:
Сумма авансового платежа за
1 квартал
205 000 руб. х 0,022 х ¼ =1127,5 руб.
Сумма авансового платежа за первое полугодие
190 000 руб. х 0,022 х ¼ = 1045 руб.
Слайд 23
Сумма авансового платежа за 9 месяцев
113 500 руб. х 0,022
х ¼ =624,5 руб.
Сумма налога, уплачиваемого по окончании налогового периода
(года)
160 000 руб. х 0,022 – (1127,5 + 1045 + 624,5) =
3520 – 2797 = 723 руб.
Слайд 25Задача 1
Условие:
Организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства
из скважины, расположенной в
бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды
Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м.
Организация за 1-й квартал 2017 г.
осуществила забор 360 000 куб. м воды
Требуется: рассчитать сумму водного налога
за 1-й квартал 2017 г.
Слайд 26
Налоговые ставки
применяются в 2017 году - с коэффициентом 1,52
Кроме того,
к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:
при
сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент
при отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1
при заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент
Слайд 27Решение задачи:
1. Вначале определяем сверхлимитный остаток
360 000— 320 000 =
40 000 куб. м.
2. Расчет налога по объему в пределах
лимита
320 тыс. куб. м. х 300 руб. х 1,52 = 145 920 руб.
где:
320 000 куб. м. — объем воды в рамках лимита водопользования
300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ
1,52 — коэффициент, применяемый к ставке для 2017 г. согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ
Слайд 28Решение задачи:
3. По объему сверх лимита налог составит
40 тыс. куб.
м х 300 руб. х 1,32 х 5 = 91
200 руб.
4. Общая сумма налога, подлежащего уплате
145 920 + 91200 = 237 120 руб.
За 1-й квартал 2017 г. организация должна уплатить налог в срок до 20 апреля
Слайд 29Специальные налоговые режимы:
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
УСН – упрощенная система
налогообложения
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
ПСН – патентная система
налогообложения
СРП – налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции
Слайд 30Задача 1
Условие:
У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской
области
При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности:
- оказание
услуг общественного питания через объект организации общественного питания.
Есть несколько наёмных работников:
повар, два официанта, администратор и вы
Слайд 31
В год выручка составляет 6 млн. руб.
Затраты в год —
3,5 млн. руб. – это:
- заработная плата,
- отчисления взносов
на заработную плату,
- закупка техники, оборудования,
закупка продуктов,
прочие расходы
Определите, какая система налогообложения при таких показателях будет наиболее выгодна?
Слайд 32
Вначале посчитаем налог при условии перехода на ЕНВД
Согласно ст. 246.27
НК РФ:
Базовая доходность — условный доход по вашей деятельности, который
рассчитало государство (величину его смотрим в НК)
Слайд 33
К1 — корректирующий коэффициент-дефлятор
(1,798 на 2017 год)
К2 —
корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно
Физический показатель для каждого вида свой
Рассчитаем налоговую базу исходя из условия примера:
Слайд 34НБ за месяц = 107 880 руб.
= 1000 х 1,798
х 1 х 60
НБ за год = 107 880 руб.
х 12 мес. =
= 1 294 560 руб.
Слайд 35
Определяем налог исходя из ставки 15%
ЕНВД = 1 294 560
× 15%/100% = 194 184 руб.
Сделаем расчеты налога при применении
УСН исходя из 2-х возможных способов:
1 способ
УСН с объектом налогообложения "доходы"
(ставка налога - 6%)
2 способ
УСН с объектом налогообложения "доходы-расходы" (ставка налога - 15%)
Слайд 36
При УСН 6%:
Налог = 6 000 000 × 6%/100% =
360 000 руб.
При УСН 15%:
Налог = (6 000 000 –
3 500 000) х 15%/100% =
375 000 руб.
Вывод:
Наиболее выгоден ЕНВД
Слайд 37
Совмещение УСН и ЕНВД
Согласно ст. 345.12 НК РФ совмещение этих
2-х специальных налоговых режимов допустимо
Пример 2
При регистрации ИП указал 2
вида экономической деятельности:
Торговля в розницу (в Московской области у вас небольшой магазин 90 кв.м, работает 10 чел., основные средства на 5 млн. руб., годовой доход составляет 19 млн. руб., ваши расходы в год 14 млн. руб.)
Слайд 38
2. Вы печете булочки в помещении магазина (но, не в
торговом зале), заняты при этом 6 наёмных работников, основные средства
(оборудование) на 2,5 млн. руб., годовой доход 9 млн., ваши расходы в год 7,5 млн. руб.
Вначале определим возможность применения обеих систем налогообложения
Возможны 2 варианта:
УСН – может быть применена для обоих видов деятельности
УСН – для производства булочек и ЕНВД для торговли
Слайд 39
Сделаем предварительные расчеты :
Слайд 40
В итоге получаем сумму налога:
1. При УСН 15% для производства
булочек и ЕНВД для торговли
225 000 + 524 296,80 =
749 296,80 руб. в год
2. При УСН для обоих видов деятельности
УСН 6%: 975 000 руб.
УСН 15%: 1 680 000 руб.
Слайд 41
Задача 4
ИП осуществляет розничную торговлю в магазине, вычислительной техникой, теле-радио-товарами
и средствами связи. Торговый зал площадью 50кв. м.
Требуется рассчитать ЕНВД
за квартал
Расчет налога исходя из норматива базовой доходности – 1800 руб./1 кв.м
К1 = 1,798
К2 = 0,8
Слайд 42
Решение:
Вначале рассчитаем «вмененный» доход за квартал
(1800 х 50 х
1,798 х 0,8) х 3 мес. = 388 368 руб.
Расчет
ЕНВД
388 368 х 15%/100% = 58 255 руб.
Корректировка ЕНВД с учетом страховых платежей от ФОТ
Всего страховые платежи от ФОТ в ПФР, ФСС и др. составили 85 200 руб.
Слайд 43
Сумма страховых взносов (85200 руб.) превышает 50% от рассчитанной выше
суммы ЕНВД, но ИП может уменьшить сумму ЕНВД на 100%
Итого
ЕНВД за квартал составит:
0 руб.
Слайд 44Задача 5
Рассчитайте стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который
решил открыть в Москве салон красоты:
потенциальный доход для парикмахерских и
косметических услуг — 900 000 руб.
налоговая ставка — 6%
срок действия патента — 11 месяцев
Определите также суммы патентных платежей исходя из требований НК РФ
Слайд 45Решение:
Рассчитаем вначале размер налога за 11 мес.:
900 000 руб. /
12 месяцев × 11 месяцев × 6% =
49 500 руб.
Патентные платежи:
Первый платеж -
не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента в размере 1/3 от общей суммы налога
49 500 х 1/3 = 16 500 руб.
Оставшаяся сумма 33 000 руб. погашается до окончания действия патента
Слайд 47 Задача:
Условие:
Организация в отчетном периоде:
- реализовала продукцию собственного производства на
сумму 360 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС)
-получила аванс на
предстоящую поставку продукции на сумму 90 тыс. руб.
- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС), но 10% этих ресурсов использовано для непроизводственных нужд;
-приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет.
Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.
Слайд 48Решение:
Налогооблагаемая база = 360000 + 90000 = 450000 руб., включая
НДС
НДС с реализации и авансов = 68644 руб. (450000х18/118)
Покупки всего
= 120000 + 144000 = 264000 руб.
В т.ч. покупки, по которым НДС не принимается к вычету = 120000 х 0,1 = 12000 руб.
Покупки, по которым НДС принимается к вычету = 264000 – 12000 = 252000 руб. (в т.ч. НДС)
Слайд 49Задача
Условие
Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов
РФ, за отчетный период составила 3 000 000 руб.
Слайд 50Задача
Условие
Рассчитать налог на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения,
учитывая,
что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта
РФ ,
где находится 2 подразделение, снижена на максимально допустимую величину (13,5%).
Слайд 51Решение:
Налог на прибыль, перечисляемый в федеральный бюджет 3% - перечисляется
головной компанией:
3 000 000 х 0,03 = 90 000 руб.
Налог на прибыль, причитающийся
к перечислению в региональные бюджеты: 17% (минимальная ставка – 13,5% - по второму подразделению).
Расчет налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ:
Головное предприятие:
3 000 000 х 0,5 (0,398 + 0,363) х 0,17 = 194 055 руб.
Слайд 52Решение:
1 подразделение :
3 000 000 х 0,5 х (0,232 + 0,165)
х 0,17 = 101 235 руб.
2 подразделение:
3 000 000 х
0,5 х (0,143 + 0,171) х 0,135 = 63 585 руб.
3 подразделение:
3 000 000 х 0,5 (0,117 + 0,200) х 0,17 = 80 835 руб.
4 подразделение:
3 000 000 х 0,5 х (0,110 + 0,101) х 0,17 = 53 805 руб.
Итого в региональные бюджеты подлежит перечислению: 493 515 руб.
