1 Старший государственный налоговый инспектор Управления ФНС России по

Морозова
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, получающие доходы от источников

в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.
Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.









По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или

натуральной форме.
Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ):
государственные пособия, за исключением пособий

по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм);
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;
иные доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

налоговые вычеты предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных

расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Обязательные требования для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов:
1) расходы должны быть обоснованы;
2) расходы должны быть документально подтверждены;
3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.
Индивидуальным предпринимателям разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных

на сумму налоговых вычетов (для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%)
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.





Налоговый период – календарный год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база

Доходы в денежной форме

=

Доходы в натуральной форме

Доходы в виде материальной выгоды

+

+

ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
1. Определить все свои доходы за налоговый

период, с которых следует уплатить НДФЛ.
2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов.
3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период.
4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:



5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей.
6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности.

Сумма НДФЛ

=

Налоговая база

Х

Налоговая ставка

И УПЛАТА НДФЛ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ЛИЦАМИ, ЗАНИМАЮЩИМИСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
Индивидуальные предприниматели, лица

занимающиеся частной практикой должны платить НДФЛ:
1. По итогам полугодия, III и IV кварталов должны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
2. По итогам налогового периода, на основе налоговой декларации, производится доплата суммы налога или ее возврат.
Авансовые платежи должны быть уплачены в следующие сроки и в следующих долях от годовой суммы авансовых платежей:

ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Налоговые агенты - лица, которые

являются источником выплаты дохода для налогоплательщика. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.
Налоговый агент должен:
1. Исчислять НДФЛ нужно по каждому физическому лицу. Налог рассчитывается отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для соответствующего вида дохода.
2. Определить налоговую базу по итогам налогового периода.


где Ст., Соц., Им., Проф. вычеты - стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику
3. Рассчитать сумму налога, приходящуюся на исчисленную с начала года налоговую базу

4. Рассчитать сумму налога, которую нужно удержать и уплатить в соответствующем месяце.
5. Удержать и уплатить налог в бюджет.

Налоговая база

=

Доходы (13%)

-

Ст., Соц., Им., Проф. вычеты

НДФЛ

Налоговая база

=

х

13%