Слайд 1БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Слайд 2Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте.
1. Аналитический
и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка
счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в бухгалтерском учете.
2. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со средствами в иностранной валюте.
3.Основные формы расчетов, используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами кредитных организаций: банковский перевод, инкассо, аккредитивы. Особенности проведения расчетов с предоставлением отсрочки платежа.
Слайд 3Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте.
4. Порядок
отражения в бухгалтерском учете операций по покупке и продаже иностранной
валюты. Особенности проведения и учета операций, связанных с покупкой и продажей клиентами кредитной организации иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
5. Порядок проведения и учета операций с наличной валютой и чеками кредитными организациями с физическими лицами.
Слайд 4Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой.
Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в
бухгалтерском учете.
В Плане счетов бухгалтерского учета отсутствуют специальные счета в иностранной валюте.
Счета в иностранной валюте открываются на тех же счетах, предназначенных для учета операций в рублях, где возможен их учет.
В номер лицевого счета (6-8 цифры) включается трех-значный код, соответствующей иностранной валюты согласно Общероссийскому класссификатору иностран-ных валют .
Слайд 5
Общероссийский классификатор валют
ОК(МК(ИССО 4217)(003-97)014-2000 (с изменениями и до-полнениями), утвежд.
Постан. Госстандарта РФ от 25.12.2000 г. №405-ст.
(Распоряжение ЦБР от
18.06.1997 г. №Р-164)
840 USD Доллар США
826 GBP Фунт стерлингов (Великобритания)
978 EUR Евро
036 AUD Австралийский доллар
974 BYR Белорусский рубль
398 KZT Тенге (Казахстан)
124 CAD Канадский доллар
156 CNY Юань (КНР)
980 UAH Гривна (Украина)
756 CHF Швейцарский франк
392 JPY Иена (Япония
Слайд 6
Лицевые счета (аналитический учет) по усмотрению банка могут вестись :
только
в иностранной валюте;
в иностранной валюте и рублях;
Синтетический учет (счета
II порядка) ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли называется переоценкой средств в иностранной валюте , умножением суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее – официальный курс).
Слайд 7
Переоценка осуществляется в начале операционного дня по входящим остаткам до
отражения операций по счетам.
Курсовые переоценки проводятся по каждой иностранной
валюте в отдельности и по каждому лицевому счету.
В связи с образованием доходов и расходов банка по методу начисления, формированием финансовых результатов по итогам года результаты переоценки отражаются на счетах II порядка Раздела7 «Результаты деятельности)
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
Слайд 8
Стоимость основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, приобретенных за иностранную
валюту, определяется в рублях по официальному курсу на дату предварительной
оплаты, либо принятия упомянутого имущества к бухгалтерскому учету в банке
(ПБУ -3/2006, п.п.9,10).
При проведении банками операций покупки-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионных сделок (покупка-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) образуются курсовые разницы (положительные и отрицательные) на дату совершения операции (сделки).
Слайд 92. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам
НОСТРО и ЛОРО.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со
средствами в иностранной валюте.
Слайд 10Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Кредитные организации осуществляют международные
расчеты через российские и иностранные банки-корреспонденты.
Порядок и условия проведения
операций по коррес-пондентским счетам «ностро» и «лоро» в иностранной валюте определяются соответствующими договорами.
Кредитная организация внутренним распорядительным документом регламентирует открытие и закрытие корреспондентских счетов.
Безналичные расчеты в инвалюте включают взаимо-расчеты по межбанковским сделкам, трансграничные переводы физических лиц без открытия счета, перево-ды по клиентским счетам, расчеты в форме инкассо и документарных аккредитивов, выдачу клиентам банков-ских гарантий для обеспечения внешнеэкономических сделок.
Слайд 11Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Операции по корреспондентским счетам
НОСТРО отра-жаются в бухгалтерском учете банка на основании по-ступивших в
банк документов на зачисление (списание) средств и выписки из банка – корреспондента.
Слайд 12Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
3. Основные формы расчетов,
используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами кредитных организаций:
банковский перевод;
инкассо;
аккредитивы.
Особенности проведения расчетов с предостав-лением отсрочки платежа.
Слайд 13Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
1. Переводы по клиентским
счетам в инвалюте.
Все поступления в иностранной валюте из других банков
в пользу юридических лиц-резидентов и ИЧП зачисля-ются на их транзитные счета:
Д 30110, 30114, 30109, 30111
К транзитные счета юр. лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802)
После предоставления в банк Справки о валютных операций по заявлению клиента средства перечисляют-ся на расчетный счет клиента в инвалюте (полностью или частично), на транзитные счета контрагентов-рези-дентов и счета нерезидентов, для продажи на внутрен-нем валютном рынке с зачислением рублевого эквива-лента проданной инвалюты на расчетный счет клиента в рублях:
Слайд 14Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Д транзитные счета юр.
лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802)
К расчетные счета юр.
лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802)
К транзитные счета контрагентов
К счета контрагентов-нерезидентов (30109, 30110, 3011, 30114, 40807)
К 47405 «Средства клиентов для продажи на внутреннем валютном
При поступлении на счета «ностро» средств, которые невозможно зачислить на счета получателей из-за неправильного указания каких-либо реквизитов получателя:
Д 30110, 30114 К 47416 «Суммы до выяснения»
В день получения уточнений от банка-корреспондента средства зачисляются на счета получателей. При неполучении ответа в установленные договором о корр. отношениях сроках средства возвращаются банку-корреспонденту
Слайд 15Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Переводы в инвалюте в
пользу нерезидента осуществляются на основании заявления на перевод. Для резидентов
необходимо также наличие подтверждающих документов (внешнеэкономических контрактов, паспортов сделок, выставленных счетов и т.п.).
Заявление резидентов исполняется после проверки банком как агентом валютного контроля соответствия суммы перевода заключенным соглашениям на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.
При списании с корр. счета в день списания со счета клиента:
Д расчетные счета юр. лиц и ИЧП в иностранной валюте (405, 406, 407, 40802, ), текущие валютные счета физических лиц (40817, 40820)
К 30110, 30114
Слайд 16Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
При несовпадении дат списания
средств со счетов клиентов и коррсчета :
Д 405, 406, 407,40802,
40807 40817, 40820,30109, 30111
К 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам»
В день наступления даты валютирования:
Д 30220, К 30110, 30114
Банк начисляет комиссионные вознаграждения за банковский перевод и выполнение функций агента валютного контроля.
Д 47423810 «требования банка по прочим операциям»
К 70601810 символ 12102 (за перевод)
К 70601810 символ 16203 (комиссия за валютный контроль)
К 60309 (НДС полученный)
Слайд 17Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Уплата (безакцептное списание) комиссий
с валютного счета в иностранной валюте в сумме, рублевый эквивалент
которой по официальному курсу на дату списания равен сумме начислен-ных комиссий:
Д валютные счета клиентов
К 47423810
Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) отрицательные курсовые разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).
Перечисление НДС в бюджет:
Д 60309 К 60301
Д 60301 К 30102
Слайд 18Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
2. Переводы физических лиц
из РФ и в РФ без открытия счета:
Действующее валютное законодательство
разрешает про-ведение физическими лицами переводов без открытия счетов:
- трансграничных переводов (резидентами и нерезидентами);
- переводов нерезидентами в пределах территории РФ.
- переводов резидентами в иностранной валюте в преде-лах территории РФ нерезидентам, либо близким родственникам.
Слайд 19Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Переводы в пользу физических
лиц в РФ:
- Прямые переводы (без участия платежных систем):
Д 30110,
30114
К40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц»
К40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц-нерезидентов»
Выплата перевода ( в валюте перевода, либо в рублях по заявлению получателя и установленному банком курсу)
Д40909, 40910 (в валюте перевода)
К 20202 (в рублях)
К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)
Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)
Слайд 20Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Переводы в пользу физических
лиц в РФ:
- Переводы через платежные системы:
Д 30110, 30114 Кт
30232
(сумма перевода + комиссия банка)
Дт 30232 (сумма перевода)
К40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц»
К40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц-нерезидентов»
Дт 30232 Кт 70601 (комиссия банка)
Слайд 21Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Выплата перевода:
- в
валюте перевода:
Дт 40909, 40910 (в
валюте перевода)
К 20202 (в валюте перевода)
- в рублях по заявлению клиента
Дт 40909, 40910 (в валюте перевода)
Кт 20202 (в рублях)
Кт 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)
Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)
Слайд 22Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Переводы в пользу физических
лиц из РФ:
Прием иностранной валюты для перевода (сумма перевода вместе
с комиссионным вознаграждением банка-отправителя, платежной системы, банка-получателя):
Д 20202
К 40912 «Переводы из РФ физических лиц»
К 40913 «Переводы физических лиц-нерезидентов из РФ»
Отправка перевода , комиссий платежной системы и банка-получателя:
Дт 40912, 40913 Кт 30232
Дт 30232 Кт 30110, 30114
Комиссия банка – отправителя:
Д 40912, 40913 К 70601 символ 12102
Слайд 23Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
3. Бухгалтерский учет расчетов
в форме инкассо.
При инкассовой форме расчетов банк обязуется на основании
представленных клиентом документов получить причитающиеся клиенту денежные средства.
Различают:
чистое инкассо (получение в пользу клиента средств по денежным обязательствам: чекам, векселям и т.п.);
документарное инкассо (получение денежных средств на основании коммерческих документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ).
Слайд 24Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет инкассовой формы
расчетов при экспортных операциях.
Клиент представляет в уполномоченный банк-ремитент, в котором
он обслуживается, инкассовое поручение, комплект документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг) на основании контракта, сопроводительное письмо в адрес получателя. Принятые документы отражаются на внебалансовом учете:
Д 91219 «документы, принятые на инкассо» К 99999
До отправки документов в иностранный банк на инкассо остаток на внеб. счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внебалансовым счетом 99999.
Слайд 25Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Отправка документов отражается следующей
проводкой:
Д 91220 «документы, отосланные на инкассо»
К 91219
Банк-ремитент начисляет комиссионное вознаграждение,
оплачиваемое при поступлении причитающихся клиенту денежных средств:
Д 47423 К 70601 символ 12102
Если по условиям контракта его оплачивает плательщик-нерезидент, то оно включается в инкассовое поручение:
Д 91220 К 99999
Остаток на внебалансовом счете 91220 переоценивается при изменении официального курса.
Слайд 26Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Поступление инкассируемой выручки:
- средства,
причитающиеся клиенту-экспортеру:
Д 30110, 30114, К транзитный счет клиента (407, 40802)
-
комиссия банка, уплаченная плательщиком:
Д 30110, 30114 К 47423
Одновременно с внебалансового учета списываются отправленные на инкассо документы:
Д 99999 К 91220
уплата комиссии бенефициаром (клиент банка):
Д 407, 40802 (расчетный счет клиента) К 47423
Слайд 27Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет инкассовой формы
расчетов при импортных операциях.
Поступление в банк от иностранного банка-ремитента инкассового
поручения и товарных документов:
Д 91219 «документы, присланные на инкассо» К 99999
Начисление банком и уплата клиентом комиссии банка :
Д 47423 К 70601 символ 12102
Д 407, 40802 К 47423
Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) отрицательные курсовые разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).
Слайд 28Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
До оплаты документов остаток
на внебалансовом счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением
официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внеб. сч. 99999.
Оплата документов отражается списанием средств с расчетного валютного счета плательщика:
Д 404-407,40802 К 30110,30114
При этом учтенные на внебалансовом счете 91219 суммы списываются с лицевого счета клиента:
Д 99999 К 91219
Слайд 29Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4. Бухгалтерский учет при
аккредитивной форме расчетов.
4.1 Бухгалтерский учет аккредитивов при экспортных операциях.
Для обеспечения
расчетов по аккредитиву открываются покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) аккредитивы.
При открытии покрытого аккредитива в пользу экспортера – резидента РФ иностранный банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый аккредитив предусматривает предоставление банковской гарантии банком-эмитентом исполняющему банку для оплаты им документов в момент их представле-ния экспортером.
Возмещение платежа исполняющего банка осуществляется списанием средств со счета ЛОРО банка-эмитента, либо их зачислением на счет НОСТРО.
Слайд 30Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Поступление покрытия в пользу
клиента уполномоченного банка:
Д 30110, 30114, К 40902 «обязательства по аккредитиву
по иностранным операциям»
Возврат покрытия из-за аннуляции, либо уменьшения суммы аккредитива:
Д 40902 К 30110, 30114
Начисление и уплата различных комиссий за открытие, ведение и исполнение аккредитива:
Д 47423 К 70601 символ 12102
Д 407, 40802 К 47423
После получения и проверки представленных клиентом документов на их соответствие условиям аккредитива:
Д 40902 К 407, 40802
Слайд 31Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Иностранный банк-эмитент гарантированного аккредитива
направляет в банк экспортера (исполняющий банк) аккредитивное письмо (гарантию):
Д 91414
К 99999
Начисление и уплата комиссий (за авизование, ведение, исполнение аккредитива, прочих):
Д 47423 К 70601 символ 12102
Д 407, 40802 К 47423
Выплата по аккредитиву:
Д 30109, 30110, 30111, 30114
К транзитный счет (407, 40802)
Д 99999 К 91414
Слайд 32Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Если при поступлении документов
от иностранного банка необходимая сумм средств отсутствует не зачислена на
счета НОСТРО или ЛоРО, то банк исполняет аккредитив за счет собственных средств:
Дт 47410 «Требования по аккредитиву по иностранным операциям» – лицевой счет банка
Кт 40702, 40802, 40502, 40602.
Одновременно выплаченные суммы списываются с внебалансового учета:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства» – лицевой счет аккредитива.
Слайд 33Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Формируется резерв на возможные
потери по задолженности:
Дт 70606 «Расходы» (Отчисления в резервы на возможные
потери)
Кт 47425 «Резервы на возможные потери» – лицевой счет банка – эмитента.
Исполняющий банк выставляет требование о бесспорном списании средств со счетов банка – эмитента.
При погашении банком – эмитентом задолженности выполняется следующая проводка:
Дт 30109, 30110, 30111, 30114 «Корреспондентские счета»
Кт 47410 «Требования по аккредитиву по иностранным операциям» – лицевой счет банка.
Слайд 34Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Одновременно на доходы банка
восстанавливается созданный резерв:
Дт 47425 «Резервы на возможные потери» – лицевой
счет банка – эмитента
Кт 70601 (16305) «Доходы» (Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери).
Слайд 35Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4.2. Бухгалтерский учет аккредитивов
при расчете по импортным операциям.
Аккредитивы по импорту открываются уполномоченными банками
по заявлению клиентов банка – импортеров. Они могут быть покрытыми и гарантированными.
Депонирование средств на сумму аккредитива происходит с расчетного валютного счета импортера в уполномоченном банке:
Д 407, 40802 К 40901
При исполнении аккредитива:
Д 40901 К 30110, 30114
Начисление и уплата комиссий (за авизование, ведение, исполнение аккредитива, прочих):
Д 47423 К 70601 символ 12102
Д 407, 40802 К 47423
Слайд 36Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
При перечислении покрытия в
исполняющий банк-нерезидент (выставлении аккредитива):
Д 47410 К 30110, 30114
Одновременно сумма выставленного
аккредитива отражается на внебалансовом учете:
Д 90908 «выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»
К 99999
Слайд 37Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
После получения уполномоченным банком
сообщения от исполняющего банка-нерезидента сообщения о произведенных выплатах по аккредитиву
делаются следующие проводки на сумму выплат:
Дт 40901 Кт 47410
Д 99999 К 90908
Неиспользованная экспортером-нерезидентом часть покрытия по аккредитиву возвращается в уполномоченный банк на транзитный счет импортера:
Д 30110, 30114 К 40702
Выставленный аккредитив снимается с внебалансового учета:
Дт 40901 Кт 47410
Д 99999 К 90908
Слайд 38Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
При расчетах гарантированными аккредитивами
уполномоченный банк, открывая своему клиенту аккредитив, предоставляет ему гарантию и
направляет аккредитивное письмо в исполняющий банк:
Дт 405, 406, 407, 40802 Кт 40901
Д 99998 К 91315 «выданные гарантии и поручительства»
Начисление и уплата комиссии за выданную гарантию
Д 47423 К 70601
Д 407, 40802 К 47423
Исполняющий иностранный банк после проверки документов списывает со счета ЛОРО уполномоченного банка в пользу поставщика и направляет телекс и выписку по счету ЛОРО в уполномоченный банк:
Д 40901, 405 -407, 40802 К 30110, 30114
Слайд 39Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Одновременно оплаченные суммы списываются
с внебалансового учета:
Д 91315 К 99998
Начисление и уплата различных комиссий
по аккредитиву:
Д 47423 К 70601 символ 12102
Д 407, 40802 К 47423
Если при списании иностранным банком на расчетном валютном счете необходимая сумм средств отсутствует, то банк исполняет взятые обязательства по гарантии:
Д 47410 «суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» - по лицевому счету клиента-должника
К 30110, 30114
Одновременно выплаченные суммы списываются с внебалансового учета:
Д 91315 К 99998
Слайд 40Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Согласно Положению ЦБР от
№254-П формируется резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на
балансовом счете 47410 (в рублях в зависимости от категории качества задолженности):
Д 70606 «Расходы», символ 25302
К 47425 «резервы на возможные потери»
При погашении клиентом задолженности выполняется следующая проводка:
Д 407, 40802 К 47410
Одновременно на доходы банка восстанавливается созданный резерв:
Д 47425
К 70601 «Доходы», символ 16305
Слайд 41Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4. Порядок отражения в
бухгалтерском учете операций по покупке и продаже иностранной валюты. Особенности
проведения и учета операций, связанных с покупкой и продажей клиентами кредитной организации иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Слайд 42Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
На внутреннем валютном рынке
операции покупки-продажи безналичной иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки
с безналичной иностранной валютой согласно Закону № 173-ФЗ (ст.11) проводятся только через уполномоченные банки.
При проведении данных операций банком со своими клиентами возможен выбор следующих вариантов учетной политики (Положение №385-П, п.4.59):
-вариант 1:операции осуществляются только с использованием конверсионных счетов (балансовые счета №47407 (пассивный), 47408 (активный));
-вариант 2: операции проводятся путем прямых проводок по счетам клиентов, минуя конверсионные счета.
Слайд 43Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4.1. Учет межбанковских операций
покупки-продажи иностранной валюты
Покупка иностранной валюты за счет банка:
- заключение
сделки:
Д 47408 (валюта-1) К 47407 (рубли)
К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)
либо:
Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)
- перечисление (списание) рублей банка в пользу банка-контрагента:
Д 47407 (рубли) К 30102, 30110 (рубли)
- зачисление валюты-1 в пользу банка:
Д 30110, 30114 (в валюте-1) К 47408 (в валюте-1)
Слайд 44Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Пример:
Покупка банком на
межбанковском рынке 1 млн. долларов США по курсу 51 руб.
за доллар при курсе Банка России 50 руб. за доллар.
1 . Заключение сделки (сделка учитывается в рублях по курсу сделки):
Дт 47408840 1 млн. $ (51 млн. руб.)
Кт 47407810 51 млн. руб.
2. Формирование курсовой разницы между кусами сделки и Банка России:
Дт 70606810 (символ ОПУ 22101) Кт 47408840
1 млн. руб.
3. Проведение расчетов:
Дт 30110, 30114 Кт 47408 – 1 млн. $ (50 млн. руб.)
Дт 47407810 Кт 30102 – 51 млн. руб.
Слайд 45Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Продажа иностранной валюты за
счет банка:
- заключение сделки:
Д 47408 (рубли) К 47407 (валюта-1)
К
70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)
либо:
Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)
- перечисление валюты-1 в пользу банка-контрагента:
Д 47407 (в валюте-1) К 30110, 30114 (в валюте-1)
-зачисление рублей в пользу банка:
Д 30102, 30110 К 47408 (рубли)
Слайд 46Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4.2. Учет покупки иностранной
валюты банком у клиента (клиенту).
1. Заключение сделки:
Дт
47408840 Кт 47407810 (по курсу сделки)
Дт 47408840 Кт 70601 (символ ОПУ 12201)
2. Списание валюты со счета клиента:
Дт 40702840 Кт 47405840
Дт 47405840 Кт 47408840
3. Зачисление рублей
Дт 47407810 Кт 40702810.
Слайд 47Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4.3. Учет покупки-продажи иностранной
валюты на бирже за счет банка.
Покупка иностранной валюты:
- перечисление
средств в рублях на биржу:
Д 47404
К 30102
- заключение сделки:
Д 47408(валюта-1) К 47407 ( рубли)
Д 70606 символ 22101(комиссия биржи)
К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница)
либо:
Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)
Слайд 48Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Закрытие обязательств по рублям
перед биржей
Дт 47407 Кт 47404
– зачисление купленной иностранной валюты
на счет НОСТРО:
Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в валюте»
Кт 47408
Слайд 49Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
4.4. Учет покупки-продажи иностранной
валюты банком на бирже по поручению клиента.
- депонирование иностранной валюты
(валюта-1):
Д 407, 40802 (в валюте-1)
К 47405 «расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (в валюте-1)
- удержание комиссии банка:
Д 407, 40802 (в валюте платежа)
К 70601 символ 12201 (в рублях)
Слайд 50Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
- перечисление средств
клиента на биржу:
Д 47404 (в инвалюте) К 30110, 30114 (в
инвалюте)
- заключение по результатам торгов сделки:
1. Закрытие требований перед биржей и обязательств перед клиентам по переведенной на биржу иностранной валюте:
Д 47405 (в инвалюте) К 47404 (в инвалюте)
2. Формирование требований банка к бирже и обязательств банка перед клиентом по поставке рублей
Д 47404 ( рубли)К 47405 (рубли)
-
Слайд 51Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
5.4. Учет покупки-продажи иностранной
валюты банком на бирже по поручению клиента.
- поступление выручки от
продажи валюты за минусом удержанной комиссии биржи:
Д 30102 К 47404 ( рубли)
- исполнение банком обязательств перед клиентом по поставке рублей:
Д 47405 (рубли) К 407, 40802 ( рубли)
Слайд 52Бухгалтерский учет кассовых операций
5. Порядок проведения и учета операций с
наличной валютой и чеками кредитными организациями с физическими лицами.
Слайд 53Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
1. Покупка иностранной валюты за
рубли у физического лица:
Операция проводится по курсу покупки, установленному уполномоченным
банком:
Д 20202-валюта«ОК в КП» в долларах США
К 20202 – рубли
И одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (далее – реализованная курсовая разница) относится:
- на доходы банка (положительная курсовая разница), если курс покупки банка ниже официального курса:
Д 20202- валюта«ОК в КП»
К 70601, символ 12201
- на расходы банка, (отрицательная курсовая разница), если курс покупки банка выше официального курса:
Д70606 символ 22101.
К20202-валюта «ОК в КП»
Слайд 54Бухгалтерский учет кассовых операций
Пример:
Бухгалтерский учет операции покупки у физического
лица 100 долларов США по курсу банка 24 руб/$ при
официальном курсе 25 руб/$.
Д 20202840 2 400 руб. (из расчета: 24 руб. х 100 $)
К 20202810 2 400 руб. (из расчета: 24 руб. х 100 $)
Дт20202840 100 руб.
К70601 (символ 12201) 100 руб.
Операция отражается в реестре операций с наличной иностранной валютой.
Слайд 55Бухгалтерский учет кассовых операций
2. Продажа наличной иностранной валюты (евро) за
рубли физическим лицам.
По курсу продажи банка:
Д 20202-рубли«ОК в КП» в
рублях
К 20202 -валюта
И одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (далее – реализованная курсовая разница) относится:
- на доходы банка (положительная курсовая разница), если курс покупки банка ниже официального курса:
Д 20202- валюта«ОК в КП»
К 70601, символ 12201
- на расходы банка, (отрицательная курсовая разница), если курс покупки банка выше официального курса:
Д70606 символ 22101.
К20202-валюта «ОК в КП»
Слайд 56Бухгалтерский учет кассовых операций
Пример: Бухгалтерский учет операции продажи физическому лицу
200 евро по курсу продажи банка 36 руб./евро при официальном
курсе 35 руб./евро.
Д 20202-рубли К20202-валюта
7 200 руб. (из расчета: 36 руб. х 200 евро)
Реализованная положительная курсовая разница между рублевым эк-вивалентом по курсу продажи (7 200 руб.) и официальным курсом (7 000 руб.) относится на доходы банка:
Д 20202 –валюта 70601 символ 12201
200 руб.
Слайд 57Бухгалтерский учет кассовых операций
3. Замена поврежденного иностранного денежного знака на
неповрежденный иностранный денежный знак:
Д 20202«Поврежденные денежные знаки иностранных государств в
КП»
К 20202 «ОК в КП»
Одновременно взимается комиссия (в рублях или иностранной валюте) согласно утвержденного банком перечня комиссий и тарифов:
Д 20202 «ОК в КП»
К 70601 символ 16201
Слайд 58Бухгалтерский учет кассовых операций
Направление поврежденных иностранных денежных знаков на инкассо
в инкассирующий банк:
Д20209«Поврежденные денежные знаки иностранных государств в пути»
К20202 «Поврежденные
денежные знаки иностранных государств в кассе банка»
Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные средства:
Д20202
Д 30110, Д 30114
К20209
Проводка делается при получении выписки с коррсчета, либо при поступлении в кассу банка полученных от иностранного банка наличных денежных средств.
Слайд 59Бухгалтерский учет кассовых операций
4. Покупка дорожных чеков за наличную валюту
и с зачислением средств на счета физических лиц в рублях
и иностранной валюте:
Д 20203
К 20202, К 40817, 40820, 42301 – 42307, 42309 – 42315, 42601 – 42607, 42609 - 42615)
Одновременно положительная курсовая разница , комиссия банка за покупку чека :
Д20203
К 70601 символ 12101
Слайд 60Бухгалтерский учет кассовых операций
отправка купленных дорожных чеков в банк-эмитент:
Д 20210
«Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»
К 20203
«Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте»
- поступление от банка-эмитента оплаты за купленные дорожные чеки в валюте чека:
Д 30109, 30110, 30111, 30114
К 47422 «Расчеты с банком-эмитентом»
Д 47422 «Расчеты с банком-эмитентом по чекам»
К20210 «Чеки (в том числе дорожные) в долларах США в пути»
Слайд 61Бухгалтерский учет кассовых операций
5. Продажа чеков за наличную валюту (РФ
и иностранную) :
заполнение бланков дорожных чеков при продажи :
Д
20203
К 47422 «Обязательства перед банком-эмитентом по дорожным чекам»:
- на сумму проданных дорожных чеков:
Д 20202, 40817, 40820, 42301 – 42307)
К 20203
Положительная курсовая разница, комиссия банка за п
Д 20202, Д 40817, 40820, 42301
К 70601 символ 12201
Слайд 62Бухгалтерский учет кассовых операций
Списание бланков дорожных чеков, выданные под отчет
кассовому работнику:
Д 99999
К 91203
Перечисление банку-эмитенту средств за реализацию неоплаченных дорожных
чеков:
Дт 47423 «Требования к банку-эмитенту по дорожным чекам»
К 30110, 30114
Урегулирование требований и обязательств с банком-эмитентом по дорожным чекам:
Д 47422 «Обязательства перед банком-эмитентом за дорожные чеки»
К 47423 «Требования к банку-эмитенту по дорожным чекам»
