Декларация по НДС за IV квартал 2016 года, сложные случаи учета на практических

квартал 2016 года, сложные случаи учета на практических примерах в

«1С:Бухгалтерии 8»

ФИО и должность докладчика

29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:
форма декларации по НДС
порядок заполнения декларации по

НДС
форматы разделов декларации

Состав налоговой декларации:
Расчетные разделы 1 – 7 с исчисленными суммами налога
Дополнительные разделы 8 – 12 со сведениями:
Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Приложение 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»
Раздел 9 «Сведения из книги продаж» и Приложение 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур»
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур»
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ»

1 квартал 2017 года

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС С 01.01.2017
Форма

декларации:
Раздел 3:
добавлены строки для отражение операций для ОЭЗ Калининград
вынесены в самостоятельную позицию вычеты по капитальному строительству
Приложение 1 к разделу 3:
исключены сведения о местонахождении объекта недвижимости
Раздел 4:
исключено указание кодов 1010447 и 1010448
Раздел 6:
исключено указание кодов 1010449 и 1010450
Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8:
введена множественность строк для номера таможенной декларации
Раздел 9 и Приложение 1 к разделу 9:
введены строки для указания регистрационного номера таможенной декларации
Порядок заполнения декларации (приложение № 9)
Коды операций (приложение № 10)
Формат деклараций (приложение № 11 – приложение № 18)

ЧАСТИ 2 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):
В графе 4:
регистрационный номер таможенной

декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, либо номера и даты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1-2 статьи 161 НК РФ
В графе 14:
стоимость ввозимых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.
стоимость ввозимых товаров, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров
В графе 15
сумма НДС, полученная путем суммирования платежей по НДС по коду платежа 5010, отраженных в колонке «Вид» графы 47 основного и добавочных листов декларации на товары.
сумма НДС, указанная в графе 20 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

В ЧАСТИ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):
в графах 10 - 12 - сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

РФ

В ЖУРНАЛЕ УЧЕТА (ПРОЕКТ):
При необходимости внесения изменений в журнал

учета (в т. ч. после завершения налогового периода), регистрация счета-фактуры производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура.
При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде, либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен.
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде

специалистов ФНС России:
Исправления вносятся в журнал учета счетов-фактур отчетного

периода посредством аннулирования ошибочной записи и повторного внесение правильной записи с возможным представлением уточненной декларации.
Исправления в журнал учета счетов-фактур вносятся позже, когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога.
Если после представления пояснений вносятся исправления в журнал учета без представления уточненной декларации (вариант 1), то когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога в состав декларации включаются и разделы 10 и (или) 11 в полном объеме с учетом изменений.
Согласно ст. 81 НК РФ никакие изменения в журнал учета счетов-фактур не вносятся, при этом сохраняются представленные в налоговый орган пояснения.

№ ММВ-7-3/136@
01 (01 + 03 + 04 + 07 +

08 + 09 + 11). Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по пп. 2, пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, по п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, по ставке 0%, на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, возврат товаров налогоплательщиком-покупателем за исключением кодов 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
02 (02 + 05 + 12). Предварительная оплата (полученная или переданная), включая операции на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, за исключением кодов 06, 28
06. Операции налоговых агентов по ст. 161 НК РФ, в том числе по договорам поручения, комиссии и агентских договоров, за исключением операций по п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ
10. Отгрузка (передача) на безвозмездной основе
13. Проведение капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости и т.д.
14 (11). Отгрузка (передача) имущественных прав по п .1 - п. 4 ст. 155 НК РФ
15 (04). Составление (получение) счетов-фактур комиссионером (агентом) при реализации (приобретению) собственных товаров и товаров комитента (принципала)
16 - 28 - рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@
29 - корректировка реализации по п. 5 ст. 105.3 НК РФ
30 – 32 – для ОЭЗ Калининградская обл. (пп. 1.1 п. 1 ст. 151, п. 14 ст. 171 НК РФ)

20.09.2016 № СД-4-3/17657@

№ СД-4-3/17657@
КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом)

при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).
При отражении комиссионером (агентом) операций по реализации собственных товаров в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 15 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
При указании в книге продаж комиссионером (агентом) (в части операций по реализации собственных товаров) записи с КВО 15, в книге покупок покупателя, а также в книге продаж комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01.
При указании в части 1 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 2 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.

30.05.2016 № 150-ФЗ
При реализации на экспорт несырьевых товаров:
вычет входного НДС

производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 172);
отсутствует обязанность ведения раздельного учета входного НДС (абз.2 п. 10 ст.165)
применяется по приобретениям с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ)
к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретные коды видов товаров определяет Правительство РФ в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (абз.3 п.10 ст.165).
При вывозе товаров на территорию государств-членов ЕАЭС:
выставляются счета-фактуры и при осуществлении операций, освобождаемых по ст.149 НК РФ (пп.1.1 п.3 ст.169);
указывается код вида товаров в соответствии с единой ТН ВЭД (пп.15 п.5 ст.169)
изменения в Постановление № 1137 пока не внесены. По рекомендация ФНС России код указывается после наименования через запятую

(приобретение товаров и услуг)

(приобретение товаров и услуг)

(распределение НДС по услуге)
Отгрузка несырьевых товаров на экспорт

(5 шт. диванов «Танго») – 356 256,50 руб. (5 000,00 евро)
Отгрузка товаров на внутреннем рынке (5 шт. диванов «Танго») – 280 000,00 руб.
ИТОГО – 363 256,50 руб.

Отгрузка несырьевых товаров на экспорт (5 шт. диванов «Танго») – 356 256,50 руб. (5 000,00 евро)

Отгрузка сырьевых товаров на экспорт (кедровой стружки) – 107 633,40 руб. (1 500,00 евро)

(налоговая отчетность)
Отгрузка товаров (5 шт.

диванов «Танго») на внутреннем рынке:
налоговая база –
280 000,00 руб.
НДС - 50 400 руб.

Входной НДС по несырьевому товару (10 шт. диванов «Танго») – 72 000,00 руб.
Распределенная часть входного НДС по аренде помещения – 23 370,49 руб.
ИТОГО - 95 370,49 руб.

(налоговая отчетность)
Отгрузка несырьевых товаров (5 шт. диванов «Танго»)

– 356 256,50 руб. (5 000,00 евро)
Отгрузка сырьевых товаров (кедровой стружки) – 107 633,40 руб. (1 500,00 евро)
ИТОГО – 463 889,90 руб.

Входной НДС по сырьевому товару (кедровой стружке) – 9 000,00 руб.
Распределенная часть входного НДС по аренде помещения – 3 953,51 руб.
ИТОГО – 12 953,51 руб.

выявлении налоговым органом:
ошибок в налоговой декларации (расчете)
и (или) противоречий между

сведениями в представленных документах,
либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля
об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение
пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления
в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

с 01.01.2015 при выявлении:
противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС,
несоответствия сведений в декларации по НДС налогоплательщика сведениям в декларации по НДС другого налогоплательщика (иного декларанта), или в журнале учета, представленном иным лицом,
если такие противоречия (несоответствия) свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п.8.1 ст.88 НК РФ).

Лица, обязанные представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной

форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

Пункт 3 статьи 76 НК РФ с 01.01.2015
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств приниматься в случаях:
1) непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней после срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока;
2) неисполнения установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (письма Минфина России от 21.04.2015 № 03-02-08/22548, ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

№ 130-ФЗ

Пункт 3 статьи 88 НК РФ с 01.01.2017

Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными

Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ с 01.01.2017
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»
(в редакции писем ФНС

России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752,
от 28.06.2016 № ЕД-4-15/11497@)

В случае обнаружения ошибок (несоответствия) в представленных в декларации сведениях налоговый орган направляет налогоплательщику требования представления пояснений или внесения изменений (до 28.06.2016 - сообщения (с требованием) представления пояснений или внесения изменений) .
К требованию прилагаются таблицы по каждому уточняемому разделу (в формате pdf – таблицы и xml – файлов).

«1» - запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо

контрагент
не представил декларацию по НДС за аналогичный период, либо контрагент представил
декларацию с нулевыми показателями, либо ошибки не позволяют идентифицировать
запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

код ошибки «2» - не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги
покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и
разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных
листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы
НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам)»

код ошибки «3» - данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета
выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных
счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение
посреднических операций);

код ошибки «4» - возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно
допущенной ошибкой указан в скобках.

№ ЕД-4-15/19395
Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной

форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня его отправки.
В отношении записей, указанных в Требовании, сверить даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж), а также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету (с учетом предыдущих периодов).
При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.
Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию.
Если после проверки ошибки не выявлены, уведомить об этом налоговый орган путем представления пояснений.

декларационной кампании по НДС в адрес налогоплательщиков в электронной форме

по ТКС одновременно могут направляться два Требования о представлении пояснений по выявленным противоречиям или несоответствиям:
по разделу 8 и (или) 8.1;
по разделу 9 и (или) 9.1.
В случае получения двух требований налогоплательщику необходимо:
Передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого Требования в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом;
Представить пояснение отдельно на каждое Требование, если Расхождения, содержащиеся в Требовании, не приводят к изменению суммы налога на добавленную стоимость, отраженной в налоговой декларации.
Если при анализе информации, направленной в составе Требований, установлено, что Расхождения приводят к изменению суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить одну уточненную налоговую декларацию по НДС включить в нее исправления, устраняющие Расхождения.

от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@
Требование не считается принятым:
если ошибочно направлено

налогоплательщику;
при несоответствии утвержденному формату;
при отсутствии ЭП уполномоченного должностного лица налогового органа.

Удаление сведений, ошибочно отраженных в разделе декларации
Добавление

сведений, ранее не отраженных в разделе декларации
Пояснение несоответствий, выявленных при расчете контрольных соотношений
Изменение суммы НДС

России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377)

2016 года, сложные случаи учета на практических примерах в «1С:Бухгалтерии

8»

Единый семинар

14 декабря 2016 года