Слайд 1ЕНВД
( ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД )
Слайд 2Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим.
Он является добровольным. То есть компания при желании может перейти
на вмененку. Тогда вместо налога на прибыль, НДС и ряда других, она будет платить только ЕНВД.
Правда, есть условия, при которых компания не сможет применять спецрежим. Допустим, он вообще не введен в регионе. В частности, таким регионом является Москва. Значит, московские компании не могут при всем желании перейти на вмененку.
Слайд 3Система в виде ЕНВД действует только в тех городах
и районах, где она введена нормативными правовыми
актами местных представительных органов.
В частности,
ЕНВД может быть введен решением городской думы,
муниципального совета, собрания представителей
муниципального района и пр. В местностях, где такие
документы не приняты, «вмененка» не действует.
Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе
или городе, можно в своей налоговой инспекции.
Где действует "вмененка"
Слайд 4При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения
не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен
Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Слайд 5Как соотносятся общие правила
и местные особенности ЕНВД
Правила начисления и уплаты ЕНВД
закреплены в главе 26.3 Налогового
кодекса. Причем положения данной
главы едины
для всех городов и
районов России. Это означает, что
муниципальные власти могут решить,
вводить или не вводить
единый налог на вмененный доход.
Но вводя ЕНВД, они не вправе
отступать от требований
главы 26.3 НК РФ.
Слайд 6При этом глава о «вмененке» допускает существование
местных особенностей в рамках общих правил. Так,
в
Налоговом кодексе приведен полный перечень видов
деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или
городская
дума по своему усмотрению может ввести
единый налог только для некоторых из перечисленных
в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список
можно сократить, но не расширить. Еще одна местная
особенность — это значение корректирующего
коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого
налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2
варьируется от 0,005 до 1. А конкретную же цифру
утверждают муниципальные власти.
Слайд 7Кто платит ЕНВД
Российские организации и индивидуальные предприниматели,
изъявившие желание перейти на «вмененку»
и которые соответствуют определенным критериям
и занимаются видами деятельности, подпадающими
под ЕНВД, в местностях,
где введен этот налог.
Кто платит ЕНВД
Слайд 8Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько..
Во-первых, среднесписочная численность персонала
в предыдущем году
не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, у организаций доля участия других
юридических лиц
не должна превышать 25 процентов.
В-третьих, компании и ИП не должны состоять в простом
товариществе и быть налогоплательщиками единого
сельхозналога.
В-четвертых, на «вмененку» не могут перейти
арендодатели, сдающие во временное пользование
автозаправочные станции.
Слайд 11В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным.
Начиная с 2013 года
перейти на ЕНВД
можно только по собственному желанию.
Слайд 12Перейти на «вмененку» можно в любой момент,
а вот отказаться от нее — только с января
следующего года.
Помимо добровольного возможен и принудительный уход
с ЕНВД. Это случается, если перестают
соблюдаться
перечисленные выше условия. В такой ситуации
организации и предприниматели обязаны
перейти на общую систему налогообложения.
Когда налогоплательщик перестает
применять "вмененку"
Слайд 13Правила перехода зависят от причин,
по которым невозможно применять ЕНВД.
Так, при превышении
лимита по численности
работников или по доле участия других компаний,
налогоплательщик обязан пересчитать
налоги
задним числом с начала квартала, в котором
произошло превышение. При нарушении
других критериев переход на общую систему
налогообложения происходит со следующего квартала.
Слайд 14В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД,
освобождаются от налога на
прибыль и налога на имущество.
Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ.
Кроме того, и те и другие не платят
налог на добавленную
стоимость (за исключением НДС при импорте).
Данное освобождение распространяется только
на доходы от видов деятельности,
переведенных на «вмененку».
Если налогоплательщик одновременно занимается и другими
видами деятельности,
то доходы от них облагаются налогами по иным системам.
Какие налоги не нужно платить
при "вмененке"
Слайд 15«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать
кассовую дисциплину. Это означает, что «вмененщики»
обязаны вести кассовую
книгу, заполнять приходные и
расходные ордера и пр. Что касается
контрольно-кассовой техники, то в настоящее время
плательщики ЕНВД вправе отказаться от ее применения.
Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя
выдать иной документ, подтверждающий прием
наличности (например, товарный чек или квитанцию).
Если же «вмененщик» хочет использовать кассовый
аппарат, он может это делать.
Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД
Слайд 16Компании, перешедшие на
ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То
есть оформлять
бухгалтерские регистры, составлять
БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ .
Предприниматели, применяющие «вмененку»,
от ведения бухгалтерского учета
освобождены.
Слайд 17
Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом
качестве в налоговой инспекции. Причем в
одних случаях
налогоплательщики должны встать на учет по своему
местонахождению (месту жительства ИП),
в других случаях —
по месту ведения деятельности.
В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу
предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто
занимается: автотранспортными услугами по перевозке
пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной
торговлей или размещает рекламу на автотранспортных
средствах.
В какой инспекции плательщик
ЕНВД должен встать на учет
Слайд 18Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет
по месту ведения деятельности. Если
налогоплательщик
одновременно действует на территориях, подведомственных
разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в
той ИФНС, на чьей
территории ведется деятельность,
указанная первой в заявлении о постановке на учет.
Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке
установленной формы и предоставить в инспекцию в
течение пяти дней с даты начала применения «вмененки».
В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке
на учет.
Слайд 19Снятие с учета также происходит на
основании заявления. Его нужно
предоставить в течение пяти
дней с даты
прекращения деятельности, в отношении
которой применялась «вмененка». Если
причиной перехода на другой режим является
несоблюдение
критериев по численности и
доле участия других компаний, то заявление
о снятии с учета нужно подать не позднее
пяти дней после окончания месяца, в котором
критерии нарушены. При добровольном уходе
с «вмененки» заявление нужно предоставить
не позднее пяти дней с момента такого ухода,
то есть не позднее 5-го рабочего дня
следующего года.
Слайд 20
Объектом налогообложения признается
вмененный доход
Величина вмененного дохода определяется
как произведение базовой
доходности и величины
физического показателя по данному виду деятельности.
Как рассчитать единый налог
на вмененный доход
Слайд 21Порядок расчета налога (1)
Определяется базовая доходность с учетом корректировки
БД=БД0 *К1*К2, где (1)
БД –базовая доходность
К1- коэффициент– дефлятор
К2- коэффициент предпринимательской деятельности
Значение К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития.
В 2015 -2016 г.г. К1 равен 1,798.
Значение К2 устанавливается законами муниципальных (региональных) органов власти в пределах от 0,005 до 1
БД0 - базовая доходность в месяц –установлена налоговым кодексом (ст.346.29)
Слайд 22Порядок расчета налога (2)
2. Определяется налоговая база за
квартал:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3), где
(2)
НБ - налоговая база
БД –базовая доходность
ФП1- физический показатель за 1-ый месяц отчетного квартала
ФП2- физический показатель за 2-ой месяц отчетного квартала
ФП3- физический показатель за 3-ий месяц отчетного квартала
Слайд 23Порядок расчета налога (3)
Налог рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД =
НБ*Ст- (СВ+ПВН), где (3)
ЕНВД- единый налог на вмененный доход
Ст- ставка налога
СВ- страховые взносы
ПВН –пособие по временной нетрудоспособности
Ставка налога: 15% от величины вмененного дохода
С 01 октября 2015 года местные органы власти имеют право понижать ставку налога до 7,5%.
Слайд 24Пример
Для оказания автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров физическим показателем является
количество посадочных мест,
а базовая доходность
составляет 1 500 руб. в месяц.
Допустим, количество мест равно
десяти.
Значит, налоговая база за месяц составляет
15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).
Слайд 25Пример (продолжение)
Предположим, что в примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый
размер налоговой
базы за месяц составит:
НБ=15 000 руб. х1,798 х 0,5= 13 485 руб.
Полученное
значение базы следует умножить на ставку
налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма
налога, начисленного за квартал, при условии, что
физический показатель в отчетного периода не менялся:
ЕНВД =13 485 руб. х 3 х 0,15 = 6068 руб.
Налог исчисляется в полных рублях
(Коэффициент К2 можно найти в законе Санкт-Петербурга
№299-35 от 17.06.2003 г.).
Слайд 26Единый налог, подлежащий к уплате, уменьшается
на страховые взносы,
начисленные и уплаченные
за этот же квартал, на обязательное страхование
(пенсионное, социальное, медицинское).
Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те,
которые начислены на зарплату работников,
занятых в сферах деятельности, подпадающих
под «вмененку».
Так же в уменьшение налога можно включить суммы,
начисленные по временное нетрудоспособности
за счет средств работодателя.
Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
Слайд 27Пример (продолжение)
Предположим, что в примере начислены страховые взносы
за квартал –
7000 руб. , перечислено – 3500 руб.
Для уменьшения начисленного налога
учитывается только
сумма начисленных и перечисленных страховых взносов и
не более 50% от ЕНВД
Налог к уплате:
ЕНВД = 6068 руб.х0,5 = 3034 руб.
Слайд 28Платить налог нужно по окончании налогового периода, то
есть один раз в квартал.
Перечислить деньги следует не
позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
В платежке
необходимо просуммировать налог, начисленный
за каждый из трех месяцев квартала. Если мы платим налог
ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении
будет стоять сумма налога, начисленная
за июль, август и сентябрь.
Когда перечислять деньги в бюджет
Слайд 29
Также налог уменьшается на
фиксированные платежи, сделанные
предпринимателями, которые платят
взносы «за себя». В
отношении таких
платежей 50-ти процентное
ограничение не применяется. Это
значит, что ИП вправе
уменьшить
сумму «вмененного» налога на
полную величину уплаченных
взносов.
Кроме того, сумма ЕНВД,
подлежащая уплате, уменьшается на
величину пособий по временной
нетрудоспособности работников.
Индивидуальные предприниматели,
у которых есть наемные работники,
вправе уменьшить сумму
исчисленного единого налога
на вмененный доход только на 50%.
Слайд 31Кто платит ЕНВД
Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать
налоговую декларацию
необходимо не позднее 20-го числа
первого месяца следующего квартала.
Уплатить налог в бюджет
по итогам квартала надо до 25-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как отчитываться по ЕНВД
Слайд 32Совмещение ЕНВД и других
систем налогообложения
Если по одним видам
деятельности
налогоплательщик начисляет
ЕНВД, а по другим применяет
иные
системы
налогообложения, то ему
следует вести раздельный учет
имущества, обязательств и
хозяйственных операций.
Слайд 33Кто платит ЕНВД
Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует
вплоть до 31 декабря
2017 года включительно. Начиная
с января 2018 года положения главы 26.3 Налогового
кодекса
применяться не будут. Это предусмотрено статьей 5
Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ.
Когда отменят ЕНВД
Слайд 34Ответственность за налоговые правонарушения
Ведение деятельности без постановки на учет
10 % доходов, но не менее
40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет
10 тыс. рублей
Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов
5 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации
5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога
20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля
1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний
3 тыс. рублей
Слайд 35СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс РФ, главы 16, 26.3
Федеральный закон от
29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в
часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/ - Официальный сайт ФНС России
http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/10/3841 - Справочно-информационная система «Бухгалтерия Онлайн»
