Практикум 8. Местные налоги и сборы

за патент;
5) сельскохозяйственный налог;
6) транспортный налог;
7) сбор за специальное использование

рыбных и других водных живых ресурсов;
8) сбор за осуществление валютно-обменных операций.

транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на

физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности, как доверитель.

объект
налого
обложения

– как мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах; – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
– как валовая вместимость в регистровых тоннах; – как единица транспортного средства.

база
налого
обложения

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства , зарегистрированные в установленном порядке

ставка
налога

База Х ставку

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

устанавливаются на год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств из расчета 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины единицы транспортного средства.
Ставки налога определяются с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, а именно: транспортные средства до 5 лет – ставка налога составляет 100 процентов от ставки, от 5 до 10 лет –80 процентов от ставки; от 10 до 15 лет –70 процентов от ставки; от 15 до 20 лет –60 процентов от ставки;
свыше 20 лет –50 процентов от ставки,

Налоговая
отчетность

Календарный год для физ лиц , – календарный квартал для субъектов хозяйствования

декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам.

предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного

мира на территории Российской Федерации;
получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе.

объект
налого
обложения

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

база
налого
обложения

объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем.

ставка
налога

Уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. А для водных биологических ресурсов - в виде разового и регулярных взносов. Кроме того, единовременный сбор при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

Устанавливается за одно животное в рублях по видам и за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих: http://taxpravo.ru/faq/statya-140579-stavki_sborov

Налоговая
отчетность

Календарный месяц

Сведения о полученных разрешениях на добычу

_____________шт. по цене ______ с НДС
за единицу, в отчетном

квартале реализовало ___________шт.
по цене ___________ без НДС за единицу.
Предприятие является плательщиком НДС
по базовой ставке. Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате
в бюджет.

налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы

от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

объект
налого-
обложения

доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

база
налого-
обложения

Сума всех доходов в денежной и натуральной форме + доходы в виде материальной выгоды – налоговые вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные).

ставка
налога

Базовая ставка 13 %. Есть повышенные 35 % (выигрыши и призы, процентные доходы по вкаладам сверх установленной нормы и др.), 30 % (для нерезидентов, доходы по ценным бумагам), 9% (проценты по облигациям с ипотечным покрытием).

порядок
исчисления
налога

Налоговый агент проводит расчет налога и перечисление в бюджет.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговый
период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая
отчетность

Налоговая декларация

предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
объект

налого-
обложения

полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья); извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,
если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

база
налого-
обложения

стоимость добытых полезных ископаемых (исходя из цен реализации без субсидий) или их количество отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

ставка
налога

0% - при добыче в рамках нормативных потерь полезных ископаемых; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых; некондиционных ископаемых и др.;
От 3,8 % до 8% по видам ископаемых;
В фиксированной рублевой сумме для нефти, газа и продукции из них, антрацита и угля.
Применяются коефициенты понижения и повышения ставки в зависимости от сложности работ.

порядок
исчисления
налога

Налоговая база Х Ставку. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

налоговый
период

Календарный месяц.

податкова
звітність

Налоговая декларация. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

объект
налого-
обложения

1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

база
налого-
обложения

При заборе воды = объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, = площадь предоставленного водного пространства исходя из данных, указанных в лицензии на водопользование (договора на водопользование), данных по материалам технической и проектной документации.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики = количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях = произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

ставка
налога

устанавливаются по видам бассейнов рек, озер, морей и экономическим районам в разных размерах. Используется система повышающих коэффициентов до 2025 года с 1,15 до 4,65.
http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/vodnnalog/zaborvoda2.pdf

порядок
исчисления
налога

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент. Уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

налоговый
период

Налоговый квартал

Налоговая
отчетность

Налоговая декларация по водному налогу

юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном

Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

объект
налого
обложения

Установленная сума стоимости услуг по обеспечению юридически значимого действия, в частности: по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями; за совершение нотариальных действий; за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия: при подаче заявления о вынесении судебного приказа; при подаче заявления имущественного и неимущественного характера; надзорной жалобы; заявления о расторжении брака; об оспаривании нормативно-правовых актов; по делам особого производства; при подаче апелляционной или кассационной жалобы; заявлений в третейский суд; о взыскании алиментов и прочих.

база
налого
обложения

Юридически значимое действие.

ставка
налога

За каждый вид уплачивается свою пошлина по установленным ставкам и с повышающим коефициентом.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

Устанавливается в твердой сумме отдельно для юридических и физических лиц по видам юридически значимых действий.

Налоговая
отчетность

Момент совершения юридически значимого действия.

Сведения о полученных разрешениях на добычу

налого
обложения
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
база
налого
обложения
движимое и

недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в том числе иностранных организаций.
Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; объекты культурного наследия; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

ставка
налога

Налоговая база Х налоговая ставка. Обязательны авансовые платежи.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. 0% - для недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
Для Санкт-Петербурга - http://docs.cntd.ru/document/8385559

Налоговая
отчетность

Календарный год. Отчетным периодом является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Декларация по налогу на имущество организаций

РЕГИОНАЛЬНЫЕ
НАЛОГИ

игорного бизнеса.
объект
налого
обложения
По каждому из объектов налогообложения,налоговая база определяется

отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

база
налого
обложения

1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

ставка
налога

Налоговая база Х ставку налога.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;
3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1 500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора - 25 000 рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.
По Санкт-Петербургу http://www.klerk.ru/doc/284304/

Налоговая
отчетность

Календарный месяц

Декларация по налогу на игорный бизнес

Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
объект
налого
обложения
1

) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (для воздушных - тяга реактивного двигателя); 2) валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; 3) единица транспортного средства, для тех которые не имеют предудущих характериктик.

база
налого
обложения

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением: весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

ставка
налога

Налоговая база Х налоговая ставка Х повышающий коэффициент (установлен Кодексом в зависимости от стоимости автомобиля и срока службы). Устанавливаются авансовые платежи по налогу.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливаются в Кодексе рекомендуемые, но субъекты могут увеличить (снизить) максимум в 10 раз. Для Санкт-Петербурга - http://zakon-auto.ru/info/tnalog/speterburg.php

Налоговая
отчетность

Календарный год. Организации платят налог в 1,2,3 квартал.

Налоговая декларация

признаваемыми объектом н/о на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования

или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

объект
налого
обложения

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

база
налого
обложения

кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

ставка
налога

Налоговая база Х ставку налога. Могут быть установлена авансовые платежи. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента для участков с/х назначения или к землям, используемым для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

Налоговая
отчетность

Календарный год. Отчетный период – 1,2,3 квартал.

Декларация

МЕСТНЫЕ
НАЛОГИ

на имущество, признаваемое объектом
налогообложения
объект
налого
обложения
Определяется исходя из кадастровой

стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года или инвентаризационной при ее отсутствии. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

база
налого
обложения

расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

ставка
налога

Налоговая база Х ставку налога.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговая
отчетность

Календарный год.

Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ

деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга

и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования. Освобождаются от сбора индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

объект
налого
обложения

1 объект осуществления торговли или на его площадь. К нему применяется ставка.

база
налого
обложения

использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

ставка
налога

сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

порядок
исчисления
налога

налоговый
период

устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
В Санкт-Петербурге не уплачивается. http://gov.spb.ru/press/governor/57255/

Налоговая
отчетность

Налоговый квартал.

Увепдомление об уплате

и сферы государственного управления.
Структуру налогового регулирования составляет система экономических мер

оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.
Методы налогового регулирования являются элементами налоговой концепции, принятой парламентом страны, и имеют характер законодательной нормы, обязательной для исполнения.
Налоговое регулирование - очень сложная конструкция налоговых правоотношений, поскольку в них сталкиваются экономические интересы в той точке соприкосновения, прогнозировать которую довольно трудно. Содержание и цели налогового регулирования определены регулирующей функцией системы налогообложения, следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности методов оценки состояния реальной экономики, используются.
Налоговое регулирование осуществляется через экономически обоснованную систему льгот и представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического действия, что компенсирует финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов укрепляющей основы малого и среднего производственного бизнеса.