Учет денежных средств

на расчетном счете
3 Учет денежных средств на валютном счете

собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных,

специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

наличии и движении де нежных средств в кассе организации предусмотрен

счет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации». По дебету счета 50-1 «Касса организации» отражается поступление денежных средств и де нежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50-1 «Касса организации» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

средств в кассу организации:
с расчетного счета в банке – 276 000

руб.;
от покупателей за проданную продукцию – 118 000 руб.;
от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, – 22 000 руб.;
от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14 600 руб.
В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:
заработная плата работникам организации – 207 100 руб.;
подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 руб.;
передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 руб.

осуществляется на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».
Выдача валютных средств из

кассы производится подотчетным лицам на расходы по загранкомандировке. Сумма полученных и выданных валютных средств отражается в учете в валюте и в рублях. Сумма в рублях определяется исходя из курса иностранной валюты, установленного ЦБ России, на дату совершения хозяйственной операции. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете как прочие доходы и расходы.

валютного счета в кассу организации получено 340 долларов США. Курс

ЦБ РФ на дату получения валюты – 69 руб. за 1 доллар США. Полученная сумма иностранной валюты полностью выдана подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс ЦБ РФ на дату выдачи валюты – 69 руб. 50 коп. за 1 доллар США. По возвращении из загранкомандировки подотчетным лицом в кассу внесена неизрасходованная иностранная валюта в сумме 28 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату внесения валюты в кассу организации – 69 руб. 55 коп. за 1 доллар США. В тот же день полученная от подотчетного лица неизрасходованная валюта передана в банк и зачислена на текущий валютный счет.
Составим бухгалтерские проводки:

марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на счете

50-3 «Денежные документы». По дебету этого счета поступление денежных средств в кассу организации отражается в сумме фактических затрат на их приобретение. По кредиту этого счета отражается выдача денежных документов из кассы организации.

авиабилеты на сумму 37 000 руб. Авиабилеты выданы работнику, направляемому в

производственную командировку.
Составим бухгалтерские проводки:

производится инвентаризация денежных средств в кассе. Наличные деньги, не подтвержденные

приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считается недостачей и взыскивается с кассира.

наличных денежных средств в сумме 1 200 руб. Недостача была возмещена

кассиром путем внесения денежных средств в кассу организации. Составим бухгалтерские проводки:
 

отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
С расчетного счета организации в

кассу получены наличные денежные средства:
для выплаты заработной платы - 280 000 руб.;
для оплаты командировочных расходов – 30 000 руб.
Из кассы организации выдана:
заработная плата – 252 000 руб.;
подотчетному лицу на командировочные расходы – 30 000 руб.
Не выданная в установленный срок заработная плата передана из кассы в банк и зачислена на расчетный счет организации.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
При проведении инвентаризации в кассе организации был выявлен недостача/излишек денежных средств в сумме 320 руб.

наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на

расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации.

на расчетный счет организации:
от учредителей в качестве вклада в уставный

капитал организации – 200 000 руб.;
от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;
из кассы организации – 44 000 руб.
В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:
банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;
поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности – 590 000 руб.;
бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;
фонду социального страхования в погашение задолженности по обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;
Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;
в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

с расчетного счета сумма в размере 54 000 руб. В результате предъявления

претензии банку ошибочно списанная сумма была зачислена банком на расчетный счет организации.
Составим бухгалтерские проводки:

отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
На расчетный счет организации зачислен

краткосрочный кредит банка в сумме – 500 000 руб.
С расчетного счета перечислено:
поставщику за приобретенные основные средства – 480 000 руб.;
на счета работников организации причитающаяся им заработная плата – 211 800 руб.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Бухгалтером организации при проверке выписки банка обнаружена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма в размере 42 000 руб. После уведомления банка об этом указанная сумма была списана с расчетного счета организации.

иностранной валютой предусмотрен счет 52 «Валютные счета». По дебету этого

счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации.
Учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли. Пересчет валютных средств осуществляют по курсу валют, установленному Центральным банком РФ на соответствующую дату. Курсовые разницы, возникшие по счету 52 «Валютные счета» в бухгалтерском учете, включаются в состав прочих доходов и расходов

счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ

РФ на начало месяца – 69 руб. 50 коп. за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 69 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 69 руб. 52 коп. за 1 дол. США.
Составим бухгалтерские проводки:

и продают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ через

уполномоченные банки.
Операции по покупке или продаже валюты совершаются по согласованному фактическому курсу продажи (покупки).
Возникающая при этом разница учитывается в составе прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отдельно от курсовых разниц, связанных с операциями по продаже и покупке иностранной валюты.

дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 69 руб.

80 коп. за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 69 руб. 62 коп. за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку – 3720 руб.
Составим бухгалтерские проводки:

на экспорт в сумме 32 400 дол. США. Курс ЦБ РФ

на дату получения валюты – 69 руб. 55 коп. за 1 дол. США. По поручению организации вся сумма полученной валютной выручки была полностью продана уполномоченным банком на внутреннем валютном рынке. Курс ЦБ РФ на дату передачи валюты банку для продажи – 69 руб. 64 коп. за 1 дол. США. Валюта продана банком по согласованному курсу 69 руб. 60 коп. за 1 дол. США. Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 69 руб. 62 коп. за 1 дол. США.

Составим бухгалтерские проводки:

отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно данным бухгалтерского учета остаток

денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 28 700 дол. США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 69 руб. 48 коп. за 1 доллар США. С валютного счета организации перечислено иностранному поставщику в погашение задолженности за приобретенные материалы 24 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату перечисления валюты – 69 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца 69 руб. 52 коп. за 1 дол. США.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация предоставила в уполномоченный банк поручение на покупку 5 000 дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 69 руб. 80 коп. за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 69 руб. 62 коп. за 1 дол. США.
Приобретенная иностранная валюта передана с валютного счета в кассу организации для выдачи подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты в кассу организации – 69 руб. 64 коп.