Двенадцатая лекция

г
на

имущество
физических лиц

признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
жилой дом
квартира
комната
дача
гараж
иное строение
помещение и сооружение
доля в праве

общей собственности на имущество

января года, являющегося налоговым периодом.
Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета

и технической инвентаризации.
Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

недвижимого имущества, расположенного на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы

и Санкт-Петербурга).
уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.
в случае, если размер необлагаемой суммы, превышает размер налоговой базы по объекту недвижимого имущества, налоговая база принимается равной нулю.

рублей в отношении каждого объекта недвижимого имущества, относящегося к жилищному

фонду, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I группы;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;
5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
6) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

имущества:
определяется для каждого из налогоплатель-щиков, являющихся собственниками данного объекта, пропорционально

его доле в общей долевой собственности.
определяется для каждого из налогоплатель-щиков, являющихся собственниками данного объекта в равных долях.

РФ. Налоговая ставка
устанавливается нормативными правовыми актами о налоге представительных органов

местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) в размере не превышающем 0,1 процента.
допускается установление дифференцирован-ных налоговых ставок в зависимости от типа использования недвижимого имущества и (или) категорий налогоплательщиков.

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость

объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента
(включительно)

Свыше 300 000 рублей Свыше0,1 до 0,3
до 500 000 рублей (включительно) процента
(включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0
процента
(включительно)

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Представительный орган местного самоуправления

(города Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу.
Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период.
Размер процентной доли устанавливается нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).
Сумма авансовых платежей по налогу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый период

на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Лица,

имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.
налогоплательщики уплачивают налог и

авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).
налогоплательщики уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

в соответствии с Законом, который действовал до 31.12.2005 являлись физические

лица, которые принимали имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Закон утратил силу в связи с принятием Федерального Закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2006 года

в соответствии с Законом являлись жилые дома, квартиры, дачи, садовые

домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении

бабушки с дедушками, внуки, родные братья и сестры, супруги и

инвалиды I и II групп от уплаты налога освобождаются.
Остальные наследники заплатят 13% как подоходный налог.
Налог придется платить с недвижимости, земельных участков и транспорта.
Дареные и наследуемые банковские вклады, драгоценности и наличные деньги оплачивать не надо.
Налог с квартиры или садового домика пока будет оцениваться по инвентаризационной цене на день открытия наследства.
С земельного участка — по кадастровой стоимости.

которую остальные наследники и одариваемые смогут уменьшить стоимость имущества при

расчете налогов, увеличится с 85 тыс. до 200 тыс. руб. (для наследования) и с 8,5 до 20 тыс. руб. (для дарения).
При сумме наследства или дарения свыше 225 тысяч рублей ставка определяется по степени родства.

Если сумма налога превысит 50 тыс. руб., можно уплатить его в рассрочку, в течение года не позднее 25-го числа каждого месяца вносить одну двенадцатую суммы налога. Долг можно погасить досрочно.

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Для целей налогообложения дохода, полученного в связи со сдачей

в аренду юридическим лицам нежилого помещения, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.
Согласно п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Статьей 608 ГК РФ предусмотрено, что право сдачи имущества

в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. Иные требования к арендодателю ГК РФ не установлены.
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами, производится в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ.
В п. 1 ст. 207 НК РФ указано, что плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 4 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Организация - арендатор нежилого помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с сумм арендной платы.