Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Налог на прибыль организаций Глава 25 НК РФ
Содержание
- 1. Налог на прибыль организаций Глава 25 НК РФ
- 2. Налог на прибыль организаций Плательщики Российские
- 3. Налог на прибыль организаций Не являются
- 4. Налог на прибыль организаций Объект налогообложенияПрибыль
- 5. Налог на прибыль организаций Классификация доходов
- 6. Налог на прибыль организаций Классификация расходов
- 7. Налог на прибыль организаций Правила признания расходов
- 8. Нормируемые расходыПредставительские расходыПредставительские расходы учитываются для целей
- 9. ПримерВ феврале фирма провела переговоры с иностранными
- 10. Алгоритм решенияОпределить фактическую величину представительских расходов без
- 11. АмортизацияДля того чтобы имущество и объекты признать
- 12. Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов
- 13. Срок полезного использованияПри установлении срока необходимо руководствоваться
- 14. Всего амортизационных групп - десять:первая группа -
- 15. Методы начисления амортизации 1. Линейный2. Нелинейный
- 16. ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИЕжемесячная сумма амортизации рассчитывается
- 17. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИСуммарный баланссумма начисленной
- 18. Нормы амортизации для нелинейного способа┌────────────────────────────────────┬─────────────────│
- 19. Момент определения налоговой базыМетод начисленияКассовый методОграничения
- 20. ПримерВыручка оптовой фирмы в текущем году от
- 21. Ставки20% (основная) – сумма налога распределяется между бюджетами0%9%10%15%20% (вспомогательная)
- 22. Порядок исчисленияОрганизации определяют сумму налога на прибыль
- 23. ПримерДоходы фирмы в I квартале составили 4
- 24. Налоговый учетОпределениеЦели учета :- формирование полной и
- 25. ДАННЫЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТАПодтверждением данных налогового учета
- 26. Порядок уплатыВ течение года фирмы должны перечислять
- 27. Порядок уплаты2. исходя из фактической прибыли за
- 28. Уплата налога по итогам годаПо окончании года
- 29. Порядок и сроки представления отчетностиФирма должна
- 30. Скачать презентанцию
Налог на прибыль организаций Плательщики Российские организацииИностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительстваИностранные организации, получающие доходы от источников в РФ
Слайды и текст этой презентации
Слайд 2Налог на прибыль организаций
Плательщики
Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие деятельность
через постоянные представительства
Слайд 3Налог на прибыль организаций
Не являются плательщиками
Организации, применяющие УСН
Организации, уплачивающие
ЕНВД
Организации, уплачивающие ЕСХН
Организации, занимающиеся игорным бизнесом
Слайд 4Налог на прибыль организаций
Объект налогообложения
Прибыль = Д – Р
=
Д реал + Д внереал – Р реал –
Р внереал =
(Дреал – Р реал) +
(Д внереал – Р внереал) =
Преал + П внереал
Примечание: доходы и расходы должны быть без НДС и акцизов
Слайд 5Налог на прибыль организаций
Классификация доходов
Доходы
Доходы от реализации
Ст. 249 НК РФ
Внереализационные доходы
Ст. 250 НК РФ
Доходы, не включаемые в налоговую базу
Ст. 251 НК РФ
Слайд 6Налог на прибыль организаций
Классификация расходов
Расходы
Расходы , связанные с производством и реализацией – ст. 253
Внереализационные расходы – ст. 265
Расходы, не включаемые в налоговую базу –
ст. 270
Материальные расходы (ст. 254)
Расходы на оплату труда (ст. 255)
Амортизация (ст. 256-259.3)
Прочие расходы (ст. 264)
Слайд 7Налог на прибыль организаций
Правила признания расходов
Расходы должны быть экономически
обоснованы.Расходы должны быть документально подтверждены.
Расходы должны быть направлены на получение доходов.
Слайд 8Нормируемые расходы
Представительские расходы
Представительские расходы учитываются для целей налогообложения в сумме,
не превышающей 4% от расходов на оплату труда.
Слайд 9Пример
В феврале фирма провела переговоры с иностранными партнерами. Расходы на
проведение официального обеда, транспорт составили 80 000 руб. (в том
числе НДС).В I квартале расходы фирмы на оплату труда составили 1 500 000 руб.
Рассчитать предельную сумму представительских расходов, которую фирма может учесть для целей налогообложения в I квартале.
Слайд 10Алгоритм решения
Определить фактическую величину представительских расходов без НДС
Рассчитать норматив, умножив
ФОТ на 4%
Сравнить фактическую и предельную величины представительских расходов и
сделать вывод 
Слайд 11Амортизация
Для того чтобы имущество и объекты признать амортизируемым имуществом, они
должны соответствовать характеристикам, которые приведены в п. 1 ст. 256
НК РФ.Во-первых, это имущество и объекты должны принадлежать организации на праве собственности.
Во-вторых, нужно их использовать для извлечения дохода.
В-третьих, срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев.
Кроме того, с 2016 года первоначальная стоимость имущества должна быть больше 100 000 руб.
Слайд 12Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации:
- на приобретение;
-
сооружение;
- изготовление;
- доставку;
- доведение до состояния, в котором оно пригодно
для использования 
Слайд 13Срок полезного использования
При установлении срока необходимо руководствоваться ст. 258 НК
РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Слайд 14Всего амортизационных групп - десять:
первая группа - все недолговечное имущество
со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет
включительно;вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Слайд 16ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта имущества и нормы амортизации, определенной для данного
объекта (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).Норма амортизации определяется по формуле:
K = (1 / n) x 100%,
Слайд 17 НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
Суммарный баланс
сумма начисленной за один месяц
амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется по следующей формуле:
A
= B x (k / 100%),где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Слайд 18Нормы амортизации для нелинейного способа
┌────────────────────────────────────┬─────────────────
│ Амортизационная группа
│ Норма амортизации (месячная) %
│└────────────────────────────────────┴─────────────────
Первая 14,3
Вторая 8,8
Третья 5,6
Четвертая 3,8
Пятая 2,7
Шестая 1,8
Седьмая 1,3
Восьмая 1,0
Девятая 0,8
Десятая 0,7
───────────────────────────────────────────────────────
Слайд 20Пример
Выручка оптовой фирмы в текущем году от продажи товаров без
учета НДС: в I квартале - 1 500 000 руб.;
во II квартале - 500 000 руб.; в III квартале - 700 000 руб.; в IV квартале - 1 000 000 руб.Может ли с 1 января следующего года организация применять кассовый метод?
Слайд 21Ставки
20% (основная) – сумма налога распределяется между бюджетами
0%
9%
10%
15%
20% (вспомогательная)
Слайд 22Порядок исчисления
Организации определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом
с начала года.
Если в одном из кварталов текущего года (например,
в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.
Слайд 23Пример
Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб.,
а расходы - 5 000 000 руб.
Доходы фирмы во
II квартале составили 2 000 000 руб., а расходы - 1 000 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 и 2 квартал?
Слайд 24Налоговый учет
Определение
Цели учета :
- формирование полной и достоверной информации о
хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение установленного периода;
- обеспечение
информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
Слайд 25 ДАННЫЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Подтверждением данных налогового учета являются:
Первичные учетные документы
(включая справку бухгалтера);
Аналитические регистры налогового учета;
Расчет налоговой базы.
Сводные формы систематизации
данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета обязательные реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица.
Слайд 26Порядок уплаты
В течение года фирмы должны перечислять в бюджет авансовые
платежи по налогу.
Ежеквартальные авансовые платежи
до 28-го числа месяца, следующего
за этим кварталом.Фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, бюджетные, некоммерческие, иностранные, автономные, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Слайд 27Порядок уплаты
2. исходя из фактической прибыли за месяц
3. исходя из
суммы налога за предшествующий квартал
ежемесячно не позднее 28-го числа текущего
месяца - перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.до 28-го числа следующего месяца
Слайд 28Уплата налога по итогам года
По окончании года фирма рассчитывает сумму
налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной
прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.
Слайд 29 Порядок и сроки представления отчетности
Фирма должна ежеквартально (в течение
28 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию
налоговую декларацию по налогу на прибыль: за I квартал - до 28 апреля; за полугодие - до 28 июля; за девять месяцев - до 28 октября.Фирмы, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Декларацию по налогу на прибыль за прошедший год нужно сдать до 28 марта текущего года.
Если в отчетном квартале фирма получила убыток, она все равно должна сдать налоговую декларацию.
