Тема 6. Учет кредитных операций Лектор: д.э.н., профессор Маняева В.А

и учет кредитов.
2. Порядок формирования и учет резервов на

возможные потери по ссудам.
3. Учет процентов по кредитным операциям.
4. Учет просроченной задолженности.

«Заем и кредит»
 Положение ЦБ РФ «О порядке определения доходов, расходов

и прочего совокупного дохода кредитных организаций» от 22 декабря 2014 г. N 446-П.
Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П.

предоставляет в банк следующие документы:

учредительный договор;
бухгалтерскую отчетность;
бизнес-план,

ТЭО и подтверждающие его документы;
устав и карточку с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке);
свидетельство о регистрации предприятия;
кредитную заявку;
другие документы по усмотрению банка.

При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие документы:
заявление на выдачу кредита по форме № 875;
документ из налогового органа о постановке на учет.

Физические лица представляют следующие документы:

паспорт,
анкету,
справку о доходах,
документы, подтверждающие обеспечение кредита;
другие документы по усмотрению банка.

разделе 4 Плана счетов.
441 «Кредиты, предоставленные Минфину России»,
442 «Кредиты, предоставленные

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
443 «»Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
444 «Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
445 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»
446 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
447 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
448 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
449 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности)»
450 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
451 «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
453 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»
456 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам».

разделе 4 Плана счетов:
455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим

лицам»
457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам».

 Для учета операций по межбанковским кредитам предназначены счета раздела 3 Плана счетов:
319 «Депозиты в Банке России»
320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»
321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам

К счетам первого порядка открываются счета второго порядка, которые позволяют осуществлять действие принципа срочности возврата. Они открыты для классификации сроков. Все счета активные:
- до востребования;
- на срок до 30 дней;
- на срок от 31 до 90 дней и т.д.

Кредит
Дебет Кредит
- физическим лицам:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
- кредитным организациям:
Дебет Кредит

Операции по возврату кредитов:
- юридическими лицами:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
- физическими лицами:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
- кредитной организацией:
Дебет Кредит

ссудам
Категории качества ссуд:
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) -

отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

потери» - по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной

собственности;
44715 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
44815 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;
44915 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной собственности;
45015 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной собственности;
45115 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
45215 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям;
45315 «Резервы на возможные потери» - по кредитам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям;
45415 «Резервы на возможные потери» - по кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям;
45515 «Резервы на возможные потери» - по кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам и др.

в связи с увеличением ссудной задолженности или изменения категории качества

ссуды:
Д-т сч.
К-т сч.

Скорректирована сумма резерва в связи с уменьшением ссудной задолженности или изменения категории качества ссуды:
Д-т сч.
Кт сч.

кредитам предназначен счет 47427 «Требования банка по получению процентов» -

активный.



Начисление процентов за отчетный период отражается в учете следующими проводками: Дебет Кредит


Уплата начисленных процентов в срок учитывается:
- путем перечисления с расчетных счетов клиентов банка: Д-т К-т
- путем зачисления на корсчет не клиентов банка: Д-т К-т
- путем внесения в кассу средств физическими лицами: Д-т К-т
- через депозитные счета: Д-т К-т

 

и прочим размещенным средствам». По счетам второго порядка ведется учет

по группам заемщиков 45801-45817.

Просроченная задолженность отражается на счетах следующими бухгалтерскими проводками:
по кредиту, предоставленному физическому лицу: Д-т К-т
по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям: Д-т К-т

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах:
459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средств». Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков 45901-45917.

юридическим и физическим лицам:
Д-т

К-т
уплата просроченных процентов:
путем перечисления с расчетных счетов клиентов банка:
Д-т К-т
путем зачисления на корреспондентский счет не клиентов банка:
Д-т К-т
- путем внесения в кассу средств физическими лицами:
Д-т К-т
- физическими лицами через счета:
Д-т К-т

активном счете 324 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам»:
32401 «По межбанковским

кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»
32402 «По межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам»

На сумму просроченной задолженности по межбанковскому кредиту:
Дебет Кредит
Возврат просроченной задолженности:
Дебет Кредит

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на активных счетах:
325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»:
32501 «По межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»
32502 «По межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам»

Начисление просроченных процентов отражается в учете следующими проводками:
Дебет Кредит
Перечисление просроченных процентов:
Дебет Кредит