Виды и приемы управленческого анализа

1-2. Методика, способы и приемы ЭА (лекция).
Учебные вопросы:

Виды,

способы и приемы экономического анализа.

2. Особенности организации и методики проведения теку-щего, оперативного, перспективного и межхозяйствен-ного сравнительного анализа (самостоятельно).

3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей.

Литература:
а) основная

1. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа: Учебник. – 4-е изд. доп. и перераб. – М.:
Финансы и статистика, 2002. - С. 191-224.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – С.
11-16; 172-188.

3. Бекренёв Ю.В. Экономический анализ в вопросах и
ответах. Учебное пособие. – Ярославль: ЯВФЭА, 2008. –
С. 6-10.

б) дополнительная

1. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. –
М.: Финансы и статистика, 2001. – С. 105-112.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия. – М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007. – С. 14-21.

2. По признаку времени
3. По охвату объектов

4. По объектам
управления

5. По применяемым
методикам

7. По объему анализа

8. По содержанию

Межотраслевой (АХД, ТЭА)
Отраслевой

Внутрихозяйственный
Межхозяйственный

Технико-экономический
Финансовый
Управленческий
Инвестиционный
Маркетинговый и др.

Сравнительный
Факторный (детерм.; стохастич.)
Экономико-математический
Маржинальный
Функционально-стоимостной

6. По пользователям

Внешний

Внутренний

Сплошной

Выборочный

Комплексный

Тематический

Сравне-
ние

Относите-
льные и
средние
величины

Группи-
ровки

Графиче-
ский

Балансо-
вый

Цепные
подстановки

Абсолютные
разницы

Относите-
льные разницы

Индексный
метод

Интеграль-
ный метод

Пропорцио-
нальное
деление

Корреляци-
онный ана-лиз

Регрессион-
ный анализ

Дисперсион-
ный анализ

Компонент-
ный анализ

Многомер-
ный фактор-
ный анализ

Экономико-
математи-
ческий

Программи-
рование

Теория
массового
обсл-ния

Теория игр

Исследова-
ние операций

Стохасти-
ческого ФА

Оптими-
зации

Формализованные

Тради-
ционные

прошлых лет)

Способ группировки

Группировка предполагает

определенную классифика-цию явлений и процессов, а также причин и факторов их обуславливающих на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Основные положения для применения группировки
в основу группировки кладется факторный признак;

каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака;

при построении аналитических группировок один из двух взаимосвязанных показателей рассматривается в качестве фактора, другой – как результат влияния первого.

Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные группировки).

объема, веса, протяжен-ности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру

других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной другого явления или с величиной этого же явления, но взятой за другое время или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которую применяют за базу сравнения, выра-жаются в форме коэффициентов или процентов.

Средние величины используются для обобщения соответствующей совокупности типичных однородных показателей, позволяют пере-ходить от единичного к общему, от случайного к закономерному.

Графики представляют собой масштабное изображение показате-лей, чисел с помощью графических знаков (линий, фигур).
Основные формы графиков, используемых в ЭА – это гистограм-мы, диаграммы структуры и динамики, графики контроля.

Балансовый способ служит для отражения соотношений и пропор-ций двух и более взаимосвязанных и уравновешенных экономичес-ких показателей, иттоги которых должны быть равны.

межхозяйственного сравнительного анализа.

хозяйственной деятельности предприятия и проводится

по
отчетным периодам (направлен в прошлое – «ретро»).

Базируется на бухгалтерской и статистической отчетности.

Главная задача – оценка результатов хозяйственной деятельности
предприятия, выявление неиспользованных
резервов для повышения эффективности ФХД.

Недостаток: выявленные резервы – это потерянные возможности
роста эффективности производства, поскольку
относятся к прошлому периоду.

Особенность: фактические результаты деятельности оцениваются в
сравнении с планом и предшествующими периодами
или другими предприятиями.

Текущий (ретроспективный) анализ

заданий, а также своевременное выявление и
использование текущих внутрипроизводственных
резервов.

Оперативный анализ - это система повседневного контроля выпол-нения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в про-цесс производства для обеспечения его эффективного функциони-рования.

Особенности:

приближен во времени к моменту совершения хозяйственных
операций;
проведение исследований в натуральных показателях;
относительная неточность, связанная с приближенностью расчетов.

в настоящем с целью определения их возможных
значений в будущем.

Исходный пункт - признание факта преемственности (устойчи-
вости) изменений экономических показателей от одного отчетного
периода к другому (от настоящего к будущему).

Основные задачи :

прогнозирование хозяйственной деятельности;
научное обоснование перспективных планов;
оценка ожидаемого выполнения планов.

с результатами других
предприятий, изучение причин различий и выявление резервов

для
дальнейшего повышения эффективности производства.

Необходимое условие - сопоставимость предприятий и показате-
лей их работы.

Объекты анализа: предприятия, выпускающие одинаковую
продукцию или предприятия разных отраслей,
но по сходным параметрам.

Основные этапы :
выбор предприятий и объектов сравнения;
определение круга и степени сопоставимости показателей;
приведение показателей в сопоставимый вид:
сравнение и анализ показателей, выявление причин расхождения;
обобщение результатов анализа, выводы и предложения по
повышению эффективности производства.

количественного из-мерения воздействия факторов на величину результа-тивных показателей.
Задачи

факторного анализа:

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые резуль-
тативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов.

3. Определение формы зависимости между факторами и
результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным
и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них
в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (ее практическое исполь-
зование для управления экономическими процессами).

и динамичный;

ретроспективный и перспективный (прогнозный).

с результативным пока-зателем является полной (точной, строгой), когда одно-му значению

факторного признака соответствует только одно значение результативного показателя.

Результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.


Стохастический ФА представляет собой методику ис-следования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной (неточной, нестрогой, т.е. вероятностной или корреляционной), когда одно измене-ние факторного признака может дать несколько значений результативного показателя.

второстепенные,
экстенсивные и интенсивные,
количественные и качественные,
простые и комплексные.

или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и

подчиненности.


Создать факторную систему – это значит представить изучаемое явление в виде матема-тической модели, т.е. алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факто-ров, которые воздействуют на его величину и на-ходятся с ним в функциональной зависимости.

Wдн = ПД ⋅ WЧАС ,

значит

продукция (Q)

Среднегодовая числен-ность рабочих (Т)

∙
Среднегодовая выработка
продукции одним рабочим

(WГ)

Количество отработанных
дней одним рабочим
за год (Д)

Среднедневная выработка
продукции одним рабочим
(WДН)

Средняя продолжитель-ность рабочего дня (ПД)

Среднечасовая выработка
одним рабочим (WЧАС)

∙

∙

факто-рами передается в форме конкретного математичес-кого уравнения (рабочей формулы):
Q

= T · Д · ПД · WЧАС

Требования к моделированию ФФС (доп. материал) :
1. Факторы должны реально существовать.
2. Они должны быть необходимыми элементами формулы и
находиться в причинно-следственной связи с изучаемы-
ми показателями.
3. Все показатели факторной модели должны быть количест-венно измеримы.
4. Факторная модель должна обеспечивать возможность изме-рения влияния отдельных факторов на результативный показатель.
5. Сумма влияния отдельных факторов, которые входят в си-стему, должна равняться общему приросту результативно-го показателя.

С + ПР
2. Мультипликативные модели:

например,
3. Кратные

модели:

4. Смешанные (комбинированные) модели:

например,

одного из факторных
показателей на его составные слагаемые:

ВР = С + Пр = (МЗ + ОТ + А + НР) + ПР

б) в мультипликативных моделях - последовательное расчлене-
ние факторов исходной системы на факторы - сомножители.

в) в кратных моделях
Метод удлинения, предусматривающий удлинение числителя
исходной модели путем замены факторов на сумму однородных
показателей:

где х1 - зарплатоемкость продукции;
х2 - материалоемкость продукции;
х3 - амортизациоемкость продукции;
х4 – накладоемкость продукции.

формального разложения, предусматривающий удлине-
ние знаменателя исходной модели путем

замены факторов на
сумму или произведение однородных показателей:

3. Метод расширения предусматривает расширение исходной
факторной модели за счет умножения (деления) числителя и
знаменателя дроби на один или несколько новых показателей:

факторов на величину результативного показа-теля, кроме одного, воздействие которого и

определяется.

Допущение при использовании элиминирования:

факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменя-ется один, а все другие остаются без изменений, потом изменяют-ся два, затем три и т.д. при неизменности остальных.


Способы метода элиминирования:
цепные подстановки;
абсолютные разницы;
индексный;
относительные разницы.

Методы элиминирования в функциональном факторном анализе

формулу).

При этом на первое место в рабочей формуле ставятся

количе-
ственные показатели, на последнее место – качественный:

Т, КД, ПД – количественные факторы;
W – качественный фактор.

2. Применить конкретные способы элиминирования (ЦП, АР и др.).

Способ цепных подстановок (используется во всех ФФМ).

Заключается в составлении цепи последовательных расче-тов, в которых каждый последующий расчет отличается от преды-дущего заменой базового (планового) значения исследуемого фактора на его фактическое значение.
Разница между результатами двух соседних расчетов отра-жает влияние на результативный показатель того фактора, плано-вое значение которого заменяется на фактическое.

факторов (для проверки расчетов и выводов):

- исходная факторная модель

Находятся значения плановой, условной и фактической ФОт:
2. Определяется общий прирост

ФОт:

3. Определяется влияние факторов на общий прирост ФОт:

Баланс факторов: ΔФ0т = ΔQФ0т + ΔФФ0т

Исх. модель:

(В ± С):




Баланс факторов:

Исходная модель (мультипликативно-аддитивного типа):
П

= q ∙ (Ц – С)

Прирост прибыли: ∆ П = Пф – Ппл

- плановое значение прибыли

Сущность: для определения влияния фактора необходимо разницу меж-ду фактической и

базовой величиной этого фактора умножить на фактиче-ские величины факторов, стоящих в рабочей формуле слева, и на базовые (плановые) величины факторов, стоящих справа (для мультип. моделей).

Алгоритм применения САР в мультипликативных моделях:

- плановое значение объема пр-ва

- баланс факторов

- исходная факторная модель

Влияние ф-ра «Т»

Влияние ф-ра «КД»

Влияние ф-ра «ПД»

Влияние ф-ра «W»

(Ц – С).
1. Прирост прибыли за счет изменения q:

2.

Прирост прибыли за счет изменения Ц:

3. Прирост прибыли за счет изменения С:

4. Баланс факторов:

показатель относительного изменения факторов
Метод используется для мультипликативных и смешанных моделей

типа Х = А ×(В – С)

Применение метода в мультипликативных моделях

Рекомендуется:

- Если задана информация в виде относительных отклонений факторных показателей в % или о.е.

- При большом количестве исследуемых факторов

Баланс факторов:

Индексный метод.
Основан на относительных показателях динамики, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.

Метод применим для мультипликативных и кратных моделей.

Алгоритм индексного метода (на примере расчета ТП):

1. Определяется рабочая формула результативного показателя:
ТП = q ·Р
2. Рассчитывается плановое и фактическое значение результатив-
ного показателя: ТПо = q0⋅Р0 и ТП1 = q1 ⋅ Р1;
3. Рассчитывается индекс изменения результативного показателя
(как отношение фактического его значения к плановому):

4. Расчет индексов факторов:

5. Расчет влияния факторов на изменение результативного показа-
теля (из числителя в формулах расчета индексов вычитается зна-
менатель): ΔqТП = q1 ⋅ Р0 – q0 ⋅ Р0 ; ΔрТП = q1 ⋅ Р1 – q1 ⋅ Р0

6. Баланс факторов: ΔТП = ΔqТП + ΔрТП.

Определить влияние факторов на Q способами:

а) цепных подстановок;
б) абсолютных разниц;
в) относительных разниц для модели: Q = Т × КД × Wдн
г) индексным методом для модели: Q = T ∙ Wгод

2. Сформулировать выводы.